2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師理論知識(shí)點(diǎn)：合同審核要點(diǎn)

合同審核要點(diǎn)

一、合同審核的要求

● 內(nèi)控的要求，有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)

合同涉及很多，公司與公司的業(yè)務(wù)往來(lái)、融資投資合同包括勞動(dòng)合同都有很多爭(zhēng)議點(diǎn)，所謂爭(zhēng)議就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

● 合規(guī)性要求，也是公司管理要求

合同的簽訂既要滿足國(guó)家法律，也要服從公司內(nèi)部制度。

● 審核合同流程的要求，也是財(cái)務(wù)核算的要求

每個(gè)合同的簽訂，各個(gè)部門(mén)要有流程，按順序簽字。

● 資金風(fēng)險(xiǎn)管控的要求，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求

若是發(fā)票開(kāi)早了，貨物僅僅交付一半或是還未進(jìn)行交付，然后 100%的發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出去了，銷(xiāo)項(xiàng)稅提前一個(gè)月、半年都不止，加速了資金的流出，都是沒(méi)有必要的，占用資金流屬于內(nèi)部失控的現(xiàn)象。

● 預(yù)算的要求，資金的時(shí)間價(jià)值

在冊(cè)的合同比較好預(yù)測(cè)，但尚未發(fā)生的合同也是我們預(yù)算的組成部分。如果一個(gè)合同，我們的收入永遠(yuǎn)大于支出，那么可以;如果收入小于支出，流入太慢，我們需要墊資大于利潤(rùn)的情況，合同的表象是盈利的，實(shí)際卻是虧損的。

● 供應(yīng)商管理的要求

無(wú)論作為客戶(hù)還是供應(yīng)商，都應(yīng)該對(duì)合作商進(jìn)行評(píng)級(jí)、歸納整理，履約較好的繼續(xù)合作。履約歷史不好的，之前沒(méi)有按時(shí)履約的，及時(shí)上報(bào)管理層，進(jìn)行處理。

二、合同審核中的涉稅問(wèn)題

● 簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

● 營(yíng)改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅

● 明確提供發(fā)票類(lèi)型、稅率的要求

● 明確提供發(fā)票的時(shí)間要求

● 應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款

● 在合同條款中加入虛開(kāi)條款，“四流一致”是指合同流、資金流、發(fā)票流、運(yùn)輸流

● 合同應(yīng)約定應(yīng)派專(zhuān)人或使用掛號(hào)信件及特快專(zhuān)遞等方式，開(kāi)具后及時(shí)送達(dá)對(duì)方

三、關(guān)于合同的思考

● 合同是一致意思的表示，任何引起歧義的事項(xiàng)都需要事先澄清

● 同而合之，合而不同

● 所有資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益都應(yīng)來(lái)自于合同

● 中國(guó)不重合同重執(zhí)行

● 契約精神

● 合同不是為了挖坑

● 合同的閱讀權(quán)限及下發(fā)

● 合同的后續(xù)管理

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