會(huì)計(jì)實(shí)操：出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策熱點(diǎn)問(wèn)答

按照我國(guó)現(xiàn)行稅收政策，對(duì)出口企業(yè)或其他單位出口貨物(包括對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資等視同出口貨物行為)、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，實(shí)行免征和退還增值稅政策。上述出口貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

問(wèn)：我們是一家自行車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，準(zhǔn)備于2021年12月將自產(chǎn)產(chǎn)品出口到東南亞。請(qǐng)問(wèn)出口貨物退(免)稅申報(bào)程序的要求是什么?

答：你企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅。如你企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，可在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，再行申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

問(wèn)：我們是一家新辦的外貿(mào)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)如何辦理出口退(免)稅備案?

答：出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)：

1.內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》，其中“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”須從向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào);

2.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議;

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

問(wèn)：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于對(duì)外援助，請(qǐng)問(wèn)在辦理增值稅出口退(免)稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么特殊資料嗎?

答：你公司出口用于對(duì)外援助的貨物，在辦理出口退稅時(shí)，除應(yīng)提供正常增值稅出口退(免)稅所需單證外，無(wú)需提供其他特殊資料。

問(wèn)：我們公司是出口企業(yè)，在境外承接了一個(gè)工程，需要在國(guó)內(nèi)采購(gòu)一批貨物出口到工程所在地，請(qǐng)問(wèn)我們的出口貨物適用出口退(免)稅嗎?如果適用，在辦理出口退(免)稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎?

答：出口企業(yè)對(duì)外承包工程的出口貨物視同出口貨物實(shí)行增值稅退(免)稅政策。

在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同;如屬于分包單位的，申請(qǐng)退(免)稅時(shí)須補(bǔ)充提供分包合同(協(xié)議)。

問(wèn)：我們公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，打算以自產(chǎn)貨物出資的形式與其他外國(guó)投資者一起在境外設(shè)立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎?

答：可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

問(wèn)：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于境外投資，請(qǐng)問(wèn)在辦理出口退(免)稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎?

答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退(免)稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

問(wèn)：我公司現(xiàn)有一批使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此我公司此前并未計(jì)算抵扣該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)將該設(shè)備用于境外投資，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)辦理出口退(免)稅嗎?

答：可以申請(qǐng)辦理出口退(免)稅。該設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值;

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊。

問(wèn)：我們是融資租賃出租企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)融資租賃出口貨物的退(免)稅申報(bào)期限和提供資料的要求是什么?

答：融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開(kāi)具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息，向主管稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。如你公司無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅，可在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，再行申報(bào)辦理出口退(免)稅。

融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

1.融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);

2.融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開(kāi)具的發(fā)票;

3.購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專(zhuān)用繳納書(shū)。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)或海關(guān)(進(jìn)口消費(fèi)稅)專(zhuān)用繳款書(shū);

4.與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同(有法律效力的中文版);

5.融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)收貨清單;

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

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