會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》7月1日施行，這些熱點(diǎn)問(wèn)答記得收藏！

好消息!《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》7月1日起正式施行啦!申稅小微為此特地通過(guò)12366熱線，搜集了試行期間咨詢(xún)較多的關(guān)于機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)票資格、開(kāi)具要求、注意事項(xiàng)、開(kāi)具紅字發(fā)票等問(wèn)題：

哪些類(lèi)型的企業(yè)作為銷(xiāo)售方具有開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅發(fā)票資格?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定，開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方分為機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商三種類(lèi)型。

機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時(shí)具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件銷(xiāo)售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè);其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商，是指除上述兩類(lèi)企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位和個(gè)人。

對(duì)于已開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整劃分類(lèi)型。

機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具有哪些注意事項(xiàng)?

答：(1)正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼銷(xiāo)售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，均不通過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票。

(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。

(3)若匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)票軟件開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。

(4)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫(xiě)“規(guī)格型號(hào)”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上相同車(chē)輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按照同一行次匯總填列。

(5)一張機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可分行填列多輛機(jī)動(dòng)車(chē)。

(6)銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)需開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如果僅涉及銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓的，《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定：

(1)按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

(2)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷(xiāo)售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際情況填寫(xiě)。如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，若消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

(3)開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的，銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

(4)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，應(yīng)向銷(xiāo)售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;銷(xiāo)售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

(5)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，若內(nèi)容清晰完整，無(wú)需退還重新開(kāi)具。

開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的，銷(xiāo)售方如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定：

(1)銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

(2)消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明，銷(xiāo)售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

經(jīng)銷(xiāo)商既購(gòu)買(mǎi)了整車(chē)，又購(gòu)買(mǎi)了配件，是不是要分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票?能不能開(kāi)在一張發(fā)票上嗎?

答：銷(xiāo)售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，均不通過(guò)該模塊開(kāi)具發(fā)票，而應(yīng)通過(guò)傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開(kāi)具模塊。

開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票，若是想要匯總開(kāi)票，比如銷(xiāo)售了同一規(guī)格汽車(chē)100輛，開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量寫(xiě)100合并開(kāi)票，此時(shí)車(chē)架號(hào)需要在發(fā)票前面上體現(xiàn)嗎?若要體現(xiàn)，票面上只有一行數(shù)據(jù)，備注欄也寫(xiě)不下，這100輛車(chē)的車(chē)架號(hào)該怎么體現(xiàn)?

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫(xiě)“規(guī)格型號(hào)”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車(chē)輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開(kāi)具發(fā)票，“規(guī)格型號(hào)”欄不用填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

我公司為機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，如何判斷所銷(xiāo)售的機(jī)動(dòng)車(chē)是否適用新辦法?

答：新辦法自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動(dòng)車(chē)，銷(xiāo)售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。制造日期按照國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)的進(jìn)口日期確定。

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