會計實訓：研發(fā)費用加計扣除新政熱點問答

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規(guī)定，現(xiàn)在允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠政策啦!

提前享受研發(fā)費用加計扣除政策

問題一：申請享受研發(fā)費用加計扣除政策的時點變化?

答：企業(yè)可以選擇在預繳申報階段和匯算清繳階段享受。

1.預繳申報享受：在預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。

2.匯算清繳享受：在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。

問題二：第三季度發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，是否可以在預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：不可以，預繳申報階段僅限填報上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策情況，第三季度發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，應在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

問題三：預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策適用哪些行業(yè)?

答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)，均可以在預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除政策。

問題四：預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策需要填報什么表單?

答：企業(yè)采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第7行次“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下方明細行次，通過下拉列表選擇享受相應優(yōu)惠政策，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

問題五：在預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除辦理渠道?

答：通過預繳申報階段享受研發(fā)費用加計扣除，具體申報渠道可分為三種：1.上海市電子稅務局;2.Etax申報系統(tǒng);3.辦稅服務廳。

制造業(yè)企業(yè)特殊政策

問題一：對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的新政規(guī)定?

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

問題二：如果同時從事制造業(yè)和其他業(yè)務，是否可以享受制造業(yè)企業(yè)新政?

答：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)，可以適用制造業(yè)企業(yè)新政。

制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號);

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

3.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)。

9月會計崗位綜合能力考試報名中，小編建議考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預約短信提醒服務，我們會及時提醒您2021年9月會計崗位綜合能力考試時間等重要考試訊息，請及時預約。

以上內容是會計實訓：研發(fā)費用加計扣除新政熱點問答！更多會計實訓相關熱點請點擊“免費下載”按鈕下載。