會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)以下免征優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)以下免征優(yōu)惠

一、政策內(nèi)容

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅;合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、操作流程

享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理。

三、熱點(diǎn)問(wèn)題

問(wèn)：按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)普通發(fā)票銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，加上代開(kāi)的專用發(fā)票銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，自開(kāi)普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷售額。因此，提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)：我公司原來(lái)屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，已在8月份辦理一般納稅人登記，9月1日生效。請(qǐng)問(wèn)我公司三季度的申報(bào)應(yīng)如何辦理?

答：你公司需要在10月份申報(bào)期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理9月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理7-8月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)。

需要注意的是：

對(duì)于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度屬期申報(bào)(即你公司7-8所屬期的申報(bào))，均統(tǒng)一以季度銷售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司7-8月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

四、其他規(guī)定

1. 其他個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

2. 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

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