會(huì)計(jì)實(shí)操：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政“新”在哪兒？

9月18日下午，國(guó)家稅務(wù)總局舉辦以“落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策新舉措”為主題的在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)陽(yáng)民就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》相關(guān)內(nèi)容，與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。

[主持人]：各位網(wǎng)友大家好!歡迎參與和收看“落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策新舉措”在線訪談!

今天我們非常高興邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)陽(yáng)民做客訪談現(xiàn)場(chǎng)，就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》相關(guān)內(nèi)容與廣大網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：感謝主持人，各位網(wǎng)友好!很高興能有機(jī)會(huì)和大家進(jìn)行交流。

[主持人]：陽(yáng)民副司長(zhǎng)，能否先請(qǐng)您介紹一下近期發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的主要背景是什么?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手。一直以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的貫徹落實(shí)，多措并舉，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近期，國(guó)務(wù)院又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措。為把國(guó)務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì)，增加企業(yè)獲得感，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，我局制發(fā)今年的第28號(hào)公告——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》。

[主持人]：感謝陽(yáng)民副司長(zhǎng)的介紹?，F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問(wèn)了，咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問(wèn)題。

網(wǎng)友問(wèn)答

[致愛(ài)麗絲]：這個(gè)國(guó)家稅務(wù)總局第28號(hào)公告有哪些內(nèi)容?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：28號(hào)公告主要包括三方面內(nèi)容：

一是在今年10月份預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，允許企業(yè)自主選擇對(duì)前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。此前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠只在年度匯算清繳時(shí)享受，平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。今年3月底，財(cái)政部、稅務(wù)總局明確，在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新部署，28號(hào)公告明確在今年的10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)再多享受一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

二是增設(shè)優(yōu)化簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬樣式。為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)支出輔助賬，稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號(hào)公告)，發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對(duì)幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐，大中型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平較高，會(huì)計(jì)電算化程度高，基本能夠準(zhǔn)確填寫(xiě)研發(fā)支出輔助賬并留存?zhèn)洳?。調(diào)研發(fā)現(xiàn)有些中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫(xiě)2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，為讓中小微企業(yè)便利合規(guī)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，28號(hào)公告增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫(xiě)難度，供所有企業(yè)選擇使用。

三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，28號(hào)公告改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，簡(jiǎn)化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。

[寧為科技]：我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，是不是說(shuō)在第3季度預(yù)繳時(shí)就可以享受加計(jì)扣除政策?如果第3季度預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受，以后還可以享受嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：28號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。因此，你單位可以在10月預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)2021年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

[刁蠻公主]：我們注意到28號(hào)公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式，什么樣的企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：28號(hào)公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設(shè)置條件，所有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)均可以結(jié)合自身財(cái)務(wù)核算情況，選擇使用。

[明天會(huì)更好]：我公司根據(jù)原來(lái)的研發(fā)支出輔助賬樣式，開(kāi)發(fā)了財(cái)務(wù)核算軟件，如現(xiàn)在調(diào)整輔助賬樣式，還需要再調(diào)整軟件，成本比較大，可以還用原來(lái)的研發(fā)支出輔助賬樣式嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參照使用的樣本，不強(qiáng)制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要說(shuō)明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

[刀劍如夢(mèng)]：我單位打算在今年10月申報(bào)期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。真實(shí)發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提，自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法，申報(bào)享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑，相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。

今年10月份，企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)表中直接填寫(xiě)前三季度的加計(jì)扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

[神一樣的隊(duì)友]：我想了解一下，新的輔助賬樣式和原來(lái)的輔助賬樣式相比，在哪些方面進(jìn)行了簡(jiǎn)化?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化：

一是簡(jiǎn)并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類(lèi)輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類(lèi)輔助賬樣式合并為一類(lèi)，共“1張輔助賬+1張匯總表”，直觀地看，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量，避免納稅人針對(duì)不同研發(fā)形式分別采用不同表格，采取同一表樣，更有利于企業(yè)統(tǒng)計(jì)核算研發(fā)支出的相關(guān)數(shù)據(jù)。

二是精簡(jiǎn)輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫(xiě)人員人工等六大類(lèi)費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，并要求填報(bào)“借方金額”“貸方金額”等會(huì)計(jì)信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫(xiě)人員人工等六大類(lèi)費(fèi)用合計(jì)，不再填寫(xiě)具體明細(xì)費(fèi)用，同時(shí)刪除了部分會(huì)計(jì)信息，減少了企業(yè)填寫(xiě)工作量。

三是適應(yīng)政策變化，調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，如未明確委托境外研發(fā)費(fèi)用的填寫(xiě)要求，企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報(bào)。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次，體現(xiàn)“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法的調(diào)整。28號(hào)公告還對(duì)填寫(xiě)口徑進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，便于納稅人準(zhǔn)確歸集核算。

[我愛(ài)天安門(mén)]：我們想自己設(shè)計(jì)輔助賬樣式，可以嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：可以的。但為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，且與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配，企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致。

[微笑的起點(diǎn)]：能舉例說(shuō)明“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法調(diào)整后如何計(jì)算嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬(wàn)元;項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬(wàn)元(12+8)，大于按原方法計(jì)算的18萬(wàn)元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。

[明天會(huì)更好]：我們?cè)趯W(xué)習(xí)公告的時(shí)候發(fā)現(xiàn)“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式跟原來(lái)好像差不多啊，具體區(qū)別在哪呢?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式，不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，其有的研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”占比不到10%，有的超過(guò)10%，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。

為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算，不再分項(xiàng)目計(jì)算。

[王者夢(mèng)曉]：我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，今年10月份申報(bào)期時(shí)，可以按多少比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報(bào)期時(shí)，就可按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

[路人]：根據(jù)28號(hào)公告的規(guī)定，“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算，那對(duì)于資本化項(xiàng)目應(yīng)該如何處理?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于資本化項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”的處理分以下幾步：

第一步按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額;

第二步，比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額及其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額;

第三步，用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出可加計(jì)扣除比例;

第四步，用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”，得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”，與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷(xiāo)。

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在填寫(xiě)說(shuō)明中明確了具體的計(jì)算公式，企業(yè)可根據(jù)公式準(zhǔn)確計(jì)算。

[樂(lè)游世]：我公司在2021年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)該如何計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

[追夢(mèng)少年]：我單位有一個(gè)跨年度的資本化項(xiàng)目，需要在每個(gè)年度都就發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用參與“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：為簡(jiǎn)便計(jì)算，且與輔助賬樣式的設(shè)計(jì)邏輯保持一致，資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算，比如某資本化項(xiàng)目在2019、2020、2021年均發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，2021年形成無(wú)形資產(chǎn)，2019、2020年的研發(fā)費(fèi)用在當(dāng)年暫不參與“其他相關(guān)費(fèi)用”計(jì)算，在2021年該研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的年度，將上述三年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)一納入“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算。

[迷糊的小豬]：《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫(xiě)?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：納稅人可在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)、2017年版)》中查詢?cè)摫韱?，表單名稱(chēng)為《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，編號(hào)為A107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人，可根據(jù)表單的填報(bào)說(shuō)明填寫(xiě);選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)》填寫(xiě)說(shuō)明第(九)項(xiàng)規(guī)定，選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫(xiě)，后續(xù)在修訂相關(guān)申報(bào)表時(shí)，我們將會(huì)對(duì)其填寫(xiě)說(shuō)明進(jìn)一步完善。

[沒(méi)有煩惱的公主]：企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：按照28號(hào)公告的規(guī)定，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2021年及以后年度，因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費(fèi)用。

[錦瑟五十弦]：我公司前三季度“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，按照28號(hào)公告計(jì)算出的限額為120萬(wàn)元，那我們可以按照120萬(wàn)元計(jì)算加計(jì)扣除嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：28號(hào)公告規(guī)定，當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。你公司實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬(wàn)元小于限額120萬(wàn)元，因此，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬(wàn)元計(jì)算加計(jì)扣除額。

[夕夏]：我公司打算在今年第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是按會(huì)計(jì)口徑歸集還是按稅收口徑歸集?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。該表是按稅收口徑填寫(xiě)的。由此可見(jiàn)，你公司在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠的，應(yīng)按稅收口徑歸集研發(fā)費(fèi)用，并享受加計(jì)扣除。

[溫暖時(shí)間]：2021年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，我們可以對(duì)哪個(gè)期間實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：按月預(yù)繳的企業(yè)，對(duì)其2021年1至9月實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠;按季預(yù)繳的企業(yè)，對(duì)其2021年1至3季度實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

[平淡人生]：我們公司第三季度還沒(méi)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就出現(xiàn)虧損，還能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠嗎?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額在計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額前減除，減除后的余額為當(dāng)期盈利額或虧損額，因此無(wú)論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

[晨會(huì)]：我公司日常直接進(jìn)行了“研發(fā)支出”科目的賬務(wù)處理，并進(jìn)行了科研項(xiàng)目的輔助核算，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，直接按科研項(xiàng)目導(dǎo)出研發(fā)支出輔助明細(xì)賬，是否可以直接作為研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的備查資料呢?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：如果您直接按科研項(xiàng)目導(dǎo)出的研發(fā)支出輔助賬樣式，包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，則可以作為研發(fā)支出輔助賬留存?zhèn)洳椤?/p>

[liangyan]：從哪里可以下載新版研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬模板?

[國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng) 陽(yáng)民]：您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目，查詢《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號(hào))，點(diǎn)擊附件中的鏈接即可下載。

[主持人]：感謝網(wǎng)友們的積極參與，本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識(shí)。再見(jiàn)!

小編建議考生填寫(xiě)環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒您9月會(huì)計(jì)崗位綜合能力考試時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約！

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)操：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政“新”在哪兒？更多會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)相關(guān)熱點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。