一建經(jīng)濟教材解析：1Z101041 技術方案現(xiàn)金流量表

更新時間：2015-09-10 17:22:47 來源：|0

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　　1 Z 1 0 1 0 4 0 技術方案現(xiàn)金流量表的編制

　　技術方案主要是通過經(jīng)濟效果評價來分析判斷技術方案的經(jīng)濟性，而技術方案的經(jīng)濟效果評價又主要是通過相應現(xiàn)金流量表來實現(xiàn)的。進一步隨著經(jīng)濟效果評價的主體和考察的角度不同，評價分析的系統(tǒng)范圍也不同，相應的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。

　　1Z101041 技術方案現(xiàn)金流量表

　　技術方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　投資現(xiàn)金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期(包括建設期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-1所示。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標，并可考察技術方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，選擇計算所得稅前和(或)所得稅后指標。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(計算時其原則上不受融資方案變動的影響，即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計算的，稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務計劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

　　投資現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1Z1O1041-1

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流入
1.1	營業(yè)收入
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值
1.4	回收流動資金
2	現(xiàn)金流出
2.1	建設投資
2.2	流動資金
2.3	經(jīng)營成本
2.4	營業(yè)稅金及附加
2.5	維持運營投資
3	所得稅前凈現(xiàn)金流量(1―2)
4	累計稅前凈現(xiàn)金流量
5	調(diào)整所得稅
6	所得稅后凈現(xiàn)金流量(3―5)
7	累計所得稅后凈現(xiàn)金流量
計算指標：所得稅前所得稅后投資財務內(nèi)部收益率(%)：投資財務凈現(xiàn)值（ic= %）：投資回收期：

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。

　　資本金現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1Z101041-2

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流人
1.1	營業(yè)收入
1.2	補貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值
1.4	回收流動資金
2	現(xiàn)金流出
2．]	技術方案資本金
2.2	借款本金償還
2.3	借款利息支付
2.4	經(jīng)營成本
2.5	營業(yè)稅金及附加
2.6	所得稅
2.7	維持運營投資
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計算指標：資本金財務內(nèi)部收益率(%)：

　　注：技術方案資本金包括用于建設投資、建設期利息和流動資金的資金。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內(nèi)部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-3所示。一般情況下，技術方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，因此投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內(nèi)部收益率。只有技術方案投資者中各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配時(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率才會有差異，此時常常需要計算投資各方的財務內(nèi)部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一個合理的水平，有助于促成技術方案投資各方在合作談判中達成平等互利的協(xié)議。

投資各方現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬元表1ZI01041-3

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1	現(xiàn)金流人
1.1	實分利潤
1.2	資產(chǎn)處置收益分配
1.3	租賃費收入
1.4	技術轉(zhuǎn)讓或使用收入
1.5	其他現(xiàn)金流人
2	現(xiàn)金流出
2.1	實繳資本
2.2	租賃資產(chǎn)支出
2.3	其他現(xiàn)金流出
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計算指標：投資各方財務內(nèi)部收益率(%)：

　　注：本表可按不同投資方分別編制。

　　1.投資各方現(xiàn)金流量表既適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于外資企業(yè);既適用于合資企業(yè)，也適用于合作企業(yè)。

　　2.投資各方現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流人是指出資方因該技術方案的實施將實際狹得的各種收入;現(xiàn)金流m是指出

　　資方因該技術方案的實施將實際投入的各種支出。表中科目應根據(jù)技術方案具體情況調(diào)整。

　?、賹嵎掷麧櫴侵竿顿Y者由技術方案獲取的利潤。

　?、谫Y產(chǎn)處置收益分配是指對有明確的合營期限或合資期限的技術方案，在期滿時對資產(chǎn)余值按股比或約定比例的分配。

　?、圩赓U費收入是指出資方將自己的資產(chǎn)租賃給技術方案使用所獲得的收入，此時應將資產(chǎn)價值作為現(xiàn)金流出，列為租賃資產(chǎn)支出科目。

　?、芗夹g轉(zhuǎn)讓或使用收入是指出資方將專利或?qū)Ｓ屑夹g轉(zhuǎn)讓或允許該技術方案使用所獲得的收入。

　　四、財務計劃現(xiàn)金流量表

　　財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。財務計劃現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-4所示。

　　財務計劃現(xiàn)會流量表人民幣單位：萬元表1Z101041-4

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1	經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量(1.1―1.2)
1.1	現(xiàn)金流人
1.1.1	營業(yè)收入
1.1.2	增值稅銷項稅額
1.1.3	補貼收入

			計算期
序號	項目	合計	1	2	3	4	……	n
1.1.4	填他流入
1.2	現(xiàn)金流出；
1.2.1	經(jīng)營成本
1.2.2	增值稅進項稅額
1.2.3	營業(yè)稅金及附加
1.2. 4	增值稅
1.2.5	所得稅
1.2.6	其他流出