2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試答疑：不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)有哪些?
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問(wèn)題：不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)有哪些?
解答：
不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【解釋】未投入使用的“房屋、建筑物”計(jì)提的折舊可以在稅前扣除;
“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。
經(jīng)營(yíng)租賃：由出租人計(jì)提折舊;
融資租賃：由承租人計(jì)提折舊。
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多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除折舊費(fèi)的有( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】AD
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