2017年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(計(jì)算分析題/綜合題)
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四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組
第1題 甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：
資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和急待存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允值和計(jì)稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對甲公司無追索權(quán)。
資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。
資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日發(fā)一臺原價為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價值和計(jì)稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。請?jiān)谙路酱痤}區(qū)域作答。
2、無形資產(chǎn)和長期應(yīng)付款
五、綜合題
第1題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對該寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅納稅申報(bào)時，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
第2題
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：
資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月。甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。
資料三：2016年12月31日，甲公司扔未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的金額。
假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素，
要求：請?jiān)谙路酱痤}區(qū)域作答。
1.計(jì)算甲公司2016年6月30日對W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
2.編制甲公司2016年10月15日銷售W商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的相關(guān)會計(jì)分錄。
3.計(jì)算甲公司2016年12月31日對應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)量壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
4.編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整2016年銷售收入及所得稅影響的相關(guān)會計(jì)分錄。
5.編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及所得稅影響的相關(guān)會計(jì)分錄。
編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的相關(guān)會計(jì)分錄。
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| 日期 | 時間 | 科目 | 主講老師 | 免費(fèi)預(yù)約 |
| 9月12日 | 19:00—21:30 | 《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》 | 環(huán)球會計(jì)老師 | 預(yù)約入口 |
| 9月13日 | 19:00—21:30 | 《中級財(cái)務(wù)管理》 | 環(huán)球會計(jì)老師 | 預(yù)約入口 |
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2017年全國中級會計(jì)職稱考試成績查詢時間于10月25日前公布
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成績查詢時間
10月25日前，完成評卷質(zhì)量抽查驗(yàn)收工作，下發(fā)并在“全國會計(jì)資格評價網(wǎng)”公布中、高級資格考試成績。各省級考試管理機(jī)構(gòu)同時公布本地區(qū)考試成績、咨詢電話和電子郵箱?？荚嚦煽児己?，如考生對分?jǐn)?shù)提出疑義，各省級考試管理機(jī)構(gòu)可向其提供相關(guān)科目的明細(xì)分值。
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