2022年中級會計財務(wù)管理考試題庫

第七章營運資金管理

考點：信用政策

【1-2010單選】企業(yè)在進行商業(yè)信用定量分析時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的指標(biāo)是( )。

A.發(fā)展創(chuàng)新評價指標(biāo)

B.企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)

C.流動性和債務(wù)管理指標(biāo)

D.戰(zhàn)略計劃分析指標(biāo)

【2-計算分析題】某企業(yè)2017年A產(chǎn)品銷售收入為4 000萬元，總成本為3 000萬元，其中固定成本為600萬元，2018年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用： (一)甲方案給予客戶60天信用期限(n/60)，預(yù)計銷售收入為5 000萬元，貨款將于第60天收到，全部應(yīng)收賬款機會成本、收賬費用與壞賬成本合計為140萬元; (二)乙方案的信用政策為(2/10，1/20，n/90)，預(yù)計銷售收入為5 400萬元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余貨款于第90天收到(前兩部分貨款不會產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費用為50萬元。 該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為3 000～6 000萬元，企業(yè)的資金成本率為8%(一年按360天計算)。

要求：

(1)計算該企業(yè)2017年的下列指標(biāo)：

①變動成本總額;②以銷售收入為基礎(chǔ)計算的變動成本率;③邊際貢獻

(2)計算乙方案的下列指標(biāo)：

①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù);②應(yīng)收賬款平均余額;③應(yīng)收賬款占用資金;④應(yīng)收賬款機會成本;⑤壞賬成本;⑥采用乙方案的應(yīng)收賬款機會成本、收賬費用與壞賬成本之和。

(3)計算以下指標(biāo)：

①甲方案的現(xiàn)金折扣成本;②乙方案的現(xiàn)金折扣成本;③甲、乙兩方案稅前收益之差。

(4)為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】企業(yè)進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始，通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負債總額對資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率);選項C正確。

2.【答案】

(1)2017年有關(guān)指標(biāo)計算如下：

①變動成本總額=3 000-600=2400(萬元)

②變動成本率=2400/4 000×100%=60%

③邊際貢獻=4 000-2400=1600(萬元)

(2)計算乙方案的下列指標(biāo)：

①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=30%×10+20%×20+50%×90=52(天)

②應(yīng)收賬款平均收賬余額=5 400/360×52=780(萬元)

③應(yīng)收賬款占用資金=780×60%=468(萬元)

④應(yīng)收賬款機會成本=468×8%=37.44(萬元)

⑤壞賬成本=5 400×50%×4%=108(萬元)

⑥采用乙方案的應(yīng)收賬款機會成本、收賬費用與壞賬成本之和=37.44+50+108=195.44(萬元)

(3)①甲方案的現(xiàn)金折扣=0

②乙方案的現(xiàn)金折扣=5 400×(2%×30%+1%×20%)=43.2(萬元)

③甲方案稅前收益=5 000×(1-60%)-600-140=1 260(萬元) 乙方案稅前收益=5 400×(1-60%)-600-195.44-43.2=1 321.36(萬元) 甲、乙方案稅前利潤之差=1260-1321.36=-61.36(萬元)

(4)因為乙方案稅前收益大于甲方案，所以企業(yè)應(yīng)采用乙方案。

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準(zhǔn)考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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