2024年中級(jí)會(huì)計(jì)試題：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)11-20題

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11.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，2×20年8月31日以不含增值稅的價(jià)格200萬(wàn)元售出2×12年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，已計(jì)提減值60萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為()萬(wàn)元

A.66

B.100

C.132

D.40

【答案】 B

【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=200-(400-240-60)=100(萬(wàn)元)。

12.2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。(2019年)

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

【解析】廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值=200+1+2=203(萬(wàn)元)。

13.關(guān)于企業(yè)以分期付款方式購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)(具有融資性質(zhì))的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.無(wú)形資產(chǎn)的初始成本以實(shí)際支付價(jià)款總額為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用在信用期間內(nèi)攤銷

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】B

【解析】企業(yè)以分期付款方式購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按如下思路處理：

(1)無(wú)形資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;

(2)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

14.下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是(　)

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值為目的時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造辦公大樓，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物和土地使用權(quán)支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)

【答案】 D

【解析】企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(　)。(2020年)

A.研究階段發(fā)生的支出

B.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C，不屬于為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

16.2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。(2020年)

A.56.4

B.50

C.42

D.54

【答案】C

【解析】2×19年12月31日甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=60-(60-24)/2=42(萬(wàn)元)。

17.甲公司2017年自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中，發(fā)生材料費(fèi)用448萬(wàn)元，人工費(fèi)用150萬(wàn)元，其他費(fèi)用200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2018年年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)的殘值為50萬(wàn)元，采用直線法攤銷。2019年年末該專利權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為0。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )

A.無(wú)形資產(chǎn)的初始成本為600萬(wàn)元

B.2018年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為68.75萬(wàn)元

C.2019年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

D.影響2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為-222.5萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)專利權(quán)的初始成本=598+2=600萬(wàn)元;(2)2018年、2019年每年的攤銷額=(600-50)/8=68.75萬(wàn)元;(3)2019年年末專利權(quán)的賬面價(jià)值(計(jì)提減值準(zhǔn)備前)=600-68.75×2=462.5萬(wàn)元;(4)2019年年末專利權(quán)的可收回金額為240萬(wàn)元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備222.5萬(wàn)元(462.5-240)，2019年年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=240萬(wàn)元。影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-(68.75+222.5)=-291.25萬(wàn)元。

18.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

【解析】2×19年12月31日，減值測(cè)試前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=12000-12000/20=11400(元)，可收回金額為11200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=11400-11200=200(萬(wàn)元)。與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=租金收入1000-折舊金額12000/20-減值的金額200=200(萬(wàn)元)。

19.2×21年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為200萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。(2022年)

A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷200萬(wàn)元

B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失250萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)450萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不確認(rèn)累計(jì)攤銷;選項(xiàng)BD，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元大于賬面價(jià)值450萬(wàn)元(650-200)，按照其差額50萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C，自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值500萬(wàn)元計(jì)量。

20.2×21年1月1日，甲公司支付1 947萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.1 930.18

B.1 963.82

C.1 947

D.2 063.82

【答案】B

【解析】2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值=1 947+(實(shí)際利息收入1 947×6%-應(yīng)收利息2 000×5%)=1 963.82(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

2×21年1月1日：

借：債權(quán)投資——成本　2 000

貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整 53

銀行存款　　　　　1 947

2×21年12月31日：

借：應(yīng)收利息(2 000×5%)100

債權(quán)投資——利息調(diào)整　　16.82

貸：投資收益(1 947×6%)116.82

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