01年會計資格考試中級會計實務(wù)一試卷答案

 

 

一、單項選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。） 
　　 
　　1.某百貨超高2000年年初庫存商品的成本為28萬元，售價總額為35萬元；當年購入商品的成本為20萬元，售價總額為25萬元；當年實現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2000年年末庫存商品的成本為（?。┤f元。 
　　A.18　　　　　　　　　　　　　　　 
　　B.14.4 
　　C.12　　　　　　　　　　　　　　　 
　　D.9.6 
　　 
　　2.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，應(yīng)通過"應(yīng)付工資"科目核算的是（　）。 
　　A.退休人員退休金　　　　　　　　　 
　　B.車間管理人員困難補助 
　　C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費　　　　　　　　　 
　　D.行政管理人員經(jīng)營性獎金 
　　 
　　3.華安公司1999年6月1日購入面值為1  000萬元的三年期債券，實際支付價款1  105萬元，價款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關(guān)稅費5萬元。其中，相關(guān)稅費已計入當期損益。該項債券投資的溢價金額為（?。┤f元。 
　　A.30　　　　　　　　　　　　　　　 
　　B.50 
　　C.55　　　　　　　　　　　　　　　 
　　D.35 
　　 
　　4.長期股權(quán)投資從成本法核算改為權(quán)益法核算時，其投資成本按（?。?。 
　　A.原長期股權(quán)投資的賬面價值確定 
　　B.長期股權(quán)投資的公允價值確定 
　　C.持股比例及被投資企業(yè)所有者權(quán)益計算確定 
　　D.長期股權(quán)投資的公允價值減去已計提的減值準備確定 
　　 
　　5.東風公司1998年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2000年4月1日，東風公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5％。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為（?。┤f元。 
　　A.8.2　　　　　　　　　　　　　　　 
　　B.7.4 
　　C.7.2　　　　　　　　　　　　　　　 
　　D.6.4 
　　 
　　6.某設(shè)備的賬面原價為80  000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5  000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（　）元。 
　　A.15  000　　　　　　　　　　　　　 
　　B.30  000 
　　C.10  000　　　　　　　　　　　　　 
　　D.5  000 
　　 
　　7.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)直接計入當期損益的是（?。?。 
　　A.購買工程物資支付的增值稅 
　　B.購買進口設(shè)備支付的關(guān)稅 
　　C.以設(shè)備對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估費 
　　D.依法取得自創(chuàng)專利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請律師費 
　　 
　　8.華美公司2000年3月1日購入S公司15萬股股票作為短期投資，每股價格為6元。5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利30  000元，股票股利10萬股。收到分派的股利后，華美公司所持有的S公司股票每股成本為（?。┰?。 
　　A.3.60　　　　　　　　　　　　 
　　B.6.00 
　　C.3.48　　　　　　　　　　　　 
　　D.5.80 
　　 
　　9.下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過"其他應(yīng)收款"科目核算的是（?。?。 
　　A.應(yīng)收保險公司的賠款 
　　B.應(yīng)收出租包裝物的租金 
　　C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項   
　　D.應(yīng)向購貨方收取的代墊運雜費 
　　 
　　10.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（?。?。 
　　A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價 
　　B.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價 
　　C.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價 
　　D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價 
　　 
　　11.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（?。?。 
　　A.因處置接受捐贈的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)受捐贈資產(chǎn)準備 
　　B.以計入資本公積的股本溢價轉(zhuǎn)增股本 
　　C.因接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣折算差額 
　　D.以法定公益金購置職工集體福利設(shè)施 
　　 
　　12.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對于購貨方實際享受的現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（?。?。 
　　A.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 
　　B.增加當期財務(wù)費用 
　　C.增加當期主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 
　　D.增加當期管理費用 
　　 
　　13.下列各項中，能夠引起負債幾所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是（?。?nbsp;
　　A.攤銷固定資產(chǎn)大修理支出　　　　　　 
　　B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 
　　C.計提長期債券投資利息　　　　　　　 
　　D.以盈余公積彌補虧損 
　　 
　　14.某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（?。┤f元。 
　　A.0　　　　　　　　　　　　　　　　　 
　　B.10 
　　C.8　　　　　　　　　　　　　　　　　 
　　D.2 
　　 
　　15.在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是（　）。 
　　A.待攤費用　　　　　　　　　　　　　 
　　B.其他業(yè)務(wù)支出 
　　C.包裝物成本　　　　　　　　　　　　 
　　D.營業(yè)費用 
　　 
　　16.下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（　）。 
　　A.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得金額低于票據(jù)面值的金額 
　　B.按面值發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費   
　　C.清算期間發(fā)生的借款利息 
　　D.籌建期間發(fā)生的借款利息 
　　 
　　17.對期末存貨采用成本與可現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計核算一般原則是（?。?。 
　　A.及時性原則　　　　　　　　　　　 
　　B.歷史成本原則 
　　C.謹慎原則　　　　　　　　　　　　 
　　D.可比性原則 
　　 
　　18.按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定下，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（　）。 
　　A.開辦費 
　　B.廣告費 
　　C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 
　　D.開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費 
　　 
　　19.在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法中，使期末存貨價值最大的是（?。?nbsp;
　　A.先進先出法　　　　　　　　　　　 
　　B.后進先出法 
　　C.加權(quán)平均法　　　　　　　　　　　 
　　D.移動加權(quán)平均法 
　　 
　　20.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（?。?nbsp;
　　A.未提足折舊提前報廢的房屋　　　　 
　　B.閑置的房屋 
　　C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋　　　　 
　　D.經(jīng)營租賃租入的房屋 
　　 
　　二、多項選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。） 
　　 
　　1.下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?nbsp;
　　A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅 
　　B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅 
　　C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值進項稅額 
　　D.收購未稅礦產(chǎn)品代扣交的資源稅 
　　 
　　2.下列各種方法中，可以用于在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的有（?。?。 
　　A.約當產(chǎn)量法　　　　　　　　　　　 
　　B.不計算在產(chǎn)品成本 
　　C.在產(chǎn)品成本按定額成本計算　　　　 
　　D.在產(chǎn)品按所耗用材料費用計算 
　　 
　　3.下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認認為當期投資收益的有（?。?。 
　　A.采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 
　　B.采用成本法核算時投資當年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利 
　　C.采用成本與市價孰低計價的短期投資成本低于市價的差額 
　　D.收到包含在長期股權(quán)投資購買價款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 
　　 
　　4.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有（?。?。 
　　A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本 
　　B.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本 
　　C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本 
　　D.對外銷售的原材料成本 
　　 
　　5.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（　）。 
　　A.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 
　　B.被投資單位以股本溢價轉(zhuǎn)增股本 
　　C.被投資單位結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準備 
　　D.被投資單位以盈余公積彌補虧損 
　　 
　　6.下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有（?。?nbsp;
　　A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費　　　　　　　 
　　B.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金 
　　C.車間管理人員的工資　　　　　　　　 
　　D.生產(chǎn)工人的勞動保護費 
　　 
　　7.下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負債表"存貨"項目中的有（　）。 
　　A.工程物資　　　　　　　　　　　　　 
　　B.委托代銷商品 
　　C.分期收款發(fā)出商品　　　　　　　　　 
　　D.生產(chǎn)成本 
　　 
　　8.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（?。?。 
　　A.收到被投資單位分派的股票股利 
　　B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤 
　　C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 
　　D.計提長期股權(quán)投資減值準備 
　　 
　　9.下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（?。?。 
　　A.對固定資產(chǎn)進行大修理　 
　　B.對固定交進行改擴建 
　　C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良 
　　D.計提固定資產(chǎn)減值準備 
　　 
　　10.下列各項中，不通過"其他貨幣資金"科目核算的有（?。?。 
　　A.銀行匯票存款　　　　　　　　 
　　B.銀行承兌匯票 
　　C.備用金　　　　　　　　　　　 
　　D.外埠存款 
　　 
　　三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的是1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。） 
　　 
　　1.自然災害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計入管理費用。（?。?nbsp;
　　 
　　2.以前年度售出并已確認銷售收入的商品，在上年度財務(wù)會計報告批準報出后、本報告年度終了前退回的，應(yīng)直接調(diào)整本報告年度的年初未分配利潤。（?。?nbsp;
　　 
　　3.投資企業(yè)對長期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認投資損失；對于中止權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，則不確認投資收益。（?。?。 
　　 
　　4.采用定期盤存法時，平時只記錄存貨購進的數(shù)量和金額，不記存貨發(fā)出的數(shù)量和金額，期末通過實地盤點確定存貨的實際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當期耗用或已銷售存貨的成本。這一方法通常也稱為"以存計銷"。（?。?nbsp;
　　 
　　5.企業(yè)已無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認壞賬的標準是相同的。（?。?nbsp;
　　 
　　6.在當期完工產(chǎn)品已全部售出的情況下，當期發(fā)生的制造費用和期間費用均計入當期損益。（　） 
　　 
　　7.年度終了計提應(yīng)收票據(jù)利息時，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，并沖減當期財務(wù)費用。（?。?nbsp;
　　 
　　8.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應(yīng)分得的利潤，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（?。?nbsp;
　　 
　　9.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認收入。（　） 
　　 
　　10.短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息，除已計入應(yīng)收款項的現(xiàn)金股利和利息外，應(yīng)在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。（　）。   

　　主觀試題部分（主觀試題要求用金筆或圓珠筆在本試卷中的指定位置答題）   

　　題　號　　　標準分數(shù)　　　實得分數(shù) 
　　四　　　　　　20 
　　五　　　　　　30 
　　總　分　　　　50 
　　計分人 
　　復核人 

　　四、計算分析題（本類題共2題，共20分。第1小題8分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。） 
　　 
　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17％，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2000年4月30日"應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅"科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 
　　 
　?。?）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。 
　　 
　?。?）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。 
　　 
　　（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。 
　　 
　?。?）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。 
　　 
　?。?）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。 
　　 
　?。?）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。 
　　 
　?。?）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。 
　　 
　　要求： 
　　 
　　（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 
　　 
　?。?）計算甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。   

　　（答案中的金額單位用萬元表示）   

　　2.大華股份有限公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下： 
　　 
　?。?）1998年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價格為812萬元（發(fā)行費用略）；發(fā)行債券籌訂的資金已收到。該債券的溢價采用直線法攤銷。 
　　 
　?。?）1998年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為16.4萬元。 
　　 
　?。?）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。1998年3月31日，該設(shè)備安裝完成并支付使用。 
　　 
　　該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減去計提折舊。 
　　 
　?。?）2000年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。 
　　 
　　要求： 
　　 
　　（1）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（"應(yīng)付債券"科目要求寫出明細科目）。 
　　 
　?。?）計算該設(shè)備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。 
　　 
　?。?）計算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計提的折舊額。 
　　 
　?。?）編制出售該設(shè)備的會計分錄。   

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元）   

　　五、綜合題（本類題共2題，共30分。第1小題18分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均應(yīng)保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。） 
　　 
　　1.深遠股份有限公司（以下簡稱深遠公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。深遠公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。 
　　 
　　深遠公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 
　　 
　　（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。 
　　 
　?。?）與B公司簽訂協(xié)議，委托其銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。 
　　 
　?。?）與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1.2萬元（假定均為安裝人員工資）。 
　　 
　?。?）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。 
　　 
　?。?）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。 
　　 
　?。?）向H公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。 
　　 
　　（7）M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 
　　 
　　（8）計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調(diào)整事項。 
　　 
　　其他相關(guān)資料： 
　　 
　　除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，深遠公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：   

　　賬戶名稱 
　　借方余額（萬元） 
　　貸方余額（萬元） 
   
　　其他業(yè)務(wù)收入　2 
   
　　其他業(yè)務(wù)支出　1 
  　   
　　投資收益　1.525 
   
　　營業(yè)外收入　20 
   
　　營業(yè)外支出　40 
  　 
　　主營業(yè)務(wù)稅金有附加　10 
  　 
　　管理費用　5 
  　 
　　財務(wù)費用　1 

　　要求： 
　   
　　（1）編制深遠公司上述（1）至（8）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（"應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。 
　　 
　?。?）編制深遠公司9月份的利潤表。   

　　（答案中的金額單位用萬元表示）   

　　利潤表（簡表）   

　　編制單位：深遠公司　　　　　　　　2000年9月　　　　　　　　　　　 
　　單位：萬元 

　　項　　目 
　　 
　　本月數(shù) 
   
　　一、主營業(yè)務(wù)收入 
   
　　減：主營業(yè)務(wù)成本 
   
　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 
  　 
　　二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以"-"號填列） 
  　 
　　加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以"-"號填列） 
  　 
　　減：營業(yè)費用 
   
　　管理費用 
   
　　財務(wù)費用 
  　 
　　三、營業(yè)利潤（虧損以"-"號填列） 
  　 
　　加：投資收益（損失以"-"號填列） 
  　 
　　營業(yè)外收入 
  　 
　　減：營業(yè)外支出 
  　 
　　四、利潤總額（虧損總額以"-"號填列） 
  　 
　　減：所得稅 
  　 
　　五、凈利潤（凈虧損以"-"號填列） 
  　 
　　2.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）1998年至2001年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： 
　　 
　?。?）1998年11月1日，東方公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為270萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為1998年12月31日。 
　　 
　　該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1998年12月25日分別經(jīng)東方公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。 
　　 
　?。?）1999年1月1日。A公司股東權(quán)益總額為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤為300萬元（均為1998年度實現(xiàn)的凈利潤）。 
　　 
　?。?）1999年1月1日，A公司董事會提出1998年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司股東權(quán)益總額仍為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為45萬元，未分配利潤為255萬元。 
　　 
　?。?）1999年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款270萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 
　　 
　?。?）1999年5月1日，A公司股東大會通過1998年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利200萬元。 
　　 
　?。?）1999年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 
　　 
　　（7）1999年6月12日，A公司接受外單位捐贈的新固定資產(chǎn)一臺，A公司由此確認的資本公積為80萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 
　　 
　?。?）1999年度，A公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。 
　　 
　?。?）2000年5月4日，A公司股東大會通過1999年度利潤分配方案。該方案如下；按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 
　　 
　　（10）2000年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。 
　　 
　　（11）2000年12月31日，東方公司對A公司投資的預計可收回金額為272萬元。 
　　 
　?。?2）2001年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費。 
　　 
　　要求： 
　　 
　　（1）確定東方公司收購A公司股權(quán)交易中的"股權(quán)轉(zhuǎn)讓日"。 
　　 
　?。?）編制東方公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄（假定股權(quán)投資差額按5年攤銷，"長期股權(quán)投資"科目要求寫出明細科目）。 
一、單項選擇題 

　　1.B　　2.D　　3.A　　4.A　　5.B　　6.A　　7.C　　8.C　　9.D　　10.B　　11.C　　12.B　　13.B　　14.D　　15.D　　16.A　　17.C　　18.C　　19.A　　20.B 

　　二、多項選擇題 

　　1.ACD　　2.ABCD　　3.ABCD　　4.BD　　5.BD　　6.BCD　　7.BCD　8.AC　　9.BD　　10.BC 

　　三、判斷題 

　　1.×　　2.×　　3.×　　4.√　　5.√　　6.×　　7.√　　8.×　9.√　　10.√ 

　　四、計算分析題 

　　1.(1)編制相關(guān)的會計分錄 
　?、俳瑁涸牧?或材料，下同)　　　　　60 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)10.2 
　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　70.2 
　　 
　?、诮瑁洪L期股權(quán)投資(或短期投資、長期投資)47.97 
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　41 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  6.97 
　　 
　?、劢瑁簯?yīng)收賬款　　　  　　　　　　　　  23.4 
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　  20 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4 
　　借：主營業(yè)務(wù)成本  　　　　　　　16 
　　貸：庫存商品(或產(chǎn)成品，下同)  16 
　　 
　?、芙瑁涸诮üこ?nbsp; 35.1 
　　貸：原材料  30 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5.1 
　　 
　　⑤借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　11.7 
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.7 
　　 
　?、藿瑁簯?yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　2.5 
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2.5 
　　 
　?、呓瑁簯?yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.47 
　　貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅　　　　　　　0.47 
　　 
　　(2)計算銷項稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額 
　　5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37(萬元) 
　　5月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元) 
　　5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元) 

　　2.(1)編制發(fā)行債券的會計分錄 
　　借：銀行存款　　　　　　  812 
　　貸：應(yīng)付債券--債券面值  800 
　　應(yīng)付債券--債券溢價  12 
　　 
　　(2)計算該設(shè)備的入賬價值 
　　1998年應(yīng)計入設(shè)備成本的債券利息費用 
　　=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(萬元) 
　　應(yīng)計入該設(shè)備成本的其他金額 
　　=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(萬元) 
　　該設(shè)備的入賬價值=10.5+849.5=860(萬元) 
　　 
　　(3)計算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計提的折舊額 
　　1998年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元) 
　　1999年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(萬元) 
　　2000年應(yīng)計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元) 
　　 
　　(4)編制出售該設(shè)備的會計分錄 
　　借：固定資產(chǎn)清理  　　309.6 
　　累計折舊　　　　  550.4 
　　貸：固定資產(chǎn)　　　  860 
　　借：銀行存款　　　  　306 
　　貸：固定資產(chǎn)清理　  306 
　　借：固定資產(chǎn)清理　0.4 
　　貸：銀行存款　　0.4 
　　借：營業(yè)外支出　　　4 
　　貸：固定資產(chǎn)清理　4 

　　五、綜合題 

　　1.(1)編制相關(guān)的會計分錄 
　?、俳瑁悍制谑湛畎l(fā)出商品　  17 
　　貸：庫存商品  　　　　17 
　　借：銀行存款　　　　　　  4.68 
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　  4 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.68 
　　借：主營業(yè)務(wù)成本  　　　　　　　　　  3.4 
　　貸：分期收款發(fā)出商品　　　　　　  3.4 
　　 
　　②借：委托代銷商品　3.6   
　　貸：庫存商品　　3.6 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2.8 
　　營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　0.13 
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　2.5 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.43 
　　借：主營業(yè)務(wù)成本  　　　　　　1.8 
　　貸：委托代銷商品　　　　  　1.8 
　　 
　?、劢瑁恒y行存款　　　　　　　  1 
　　貸：預收賬款(或應(yīng)收賬款)  1 
　　借：生產(chǎn)成本　  1.2 
　　貸：應(yīng)付工資  1.2 
　　 
　?、芙瑁恒y行存款　　　　　　　  35 
　　貸：預收賬款(或應(yīng)收賬款)  35 
　　借：生產(chǎn)成本  　15 
　　貸：應(yīng)付工資  5 
　　原材料  　10 
　　 
　?、萁瑁簯?yīng)收票據(jù)  　  　　　　　　　　　　117 
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　100 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 
　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　80 
　　貸：庫存商品  　  　　80 
　　 
　?、藿瑁恒y行存款  　  　　　　　　　　　　50 
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　42.74 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7.26 
　　借：生產(chǎn)成本　　  10.4 
　　貸：應(yīng)付工資  　10.4 
　　借：主營業(yè)務(wù)成本  10.4   
　　貸：生產(chǎn)成本  　10.4 
　　 
　?、呓瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　6 
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.02 
　　貸：應(yīng)收賬款--甲公司　　　　　　7.02 
　　借：庫存商品　　　　4.7 
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　4.7   
　　 
　　⑧借：所得稅　　　　　　　　　6.18 
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　6.18 
　　 
　　(2)編制9月份利潤表(見下圖) 

　　2.(1)東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為1999年1月1日。 
　　 
　　(2)①借：長期股權(quán)投資--投資成本　270 
　　貸：銀行存款　　　　　　　  270 
　　借：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額　30 
　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本　　30 
　　 
　?、诮瑁簯?yīng)收股利　　　　　　　　　60 
　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本　60 
　　 
　?、劢瑁恒y行存款　  60 
　　貸：應(yīng)收股利  60 
　　 
　?、芙瑁洪L期股權(quán)投資--股權(quán)投資準備24 
　　貸：資本公積　　　　　　　　24 
　　 
　?、萁瑁洪L期股權(quán)投資--損益調(diào)整　　120 
　　貸：投資收益　　　　　　  　  120 
　　借：投資收益　　　　　　　　　　  6 
　　貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6 
　　 
　?、藿瑁和顿Y收益　　　　　　　　  60   
　　貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整60 
　　借：投資收益　　　　　　　　　  　6 
　　貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6 
　　 
　?、呓瑁和顿Y收益　　　　　10 
　　貸：長期投資減值準備10 

　　⑧借：銀行存款　　　　　　　　　　250 
　　長期投資減值準備　　　　　　10 
　　投資收益　　　　　　　　　　22 
　　貸：長期股權(quán)投資--投資成本  　　180 
　　--股權(quán)投資差額  18 
　　--損益調(diào)整　　  60 
　　--股權(quán)投資準備24 

　　利潤表(簡表) 
　　編制單位：深遠公司　　  　　  　  　2000年9月　　　　  　單位:萬元 
　　項目　　　　　　　　　　　　　　　　　　本月數(shù)  　　或本月數(shù) 

　　一、主營業(yè)務(wù)收入  　　　　　　　　　　　　143.24　　150.5   

　　減:主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　90.9  　　　90.9 

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　10　　　　10 
　　 
　　二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列)　　　42.34　　　49.6 

　　加:其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列)　　　1　　　　　1 

　　減:營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　0.13　　　  0.13   

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　5 

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　1　　　　　1   

　　三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)　　　　　37.21　　　44.47 

　　加:投資收益(損失以“-”號填列)　　　　　1.525  　　1.525   

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　20　　　　20 

　　減:營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　  40　　　　40 
　　 
　　四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)　　　18.74　　　26 
　　 
　　減:所得稅　　　　　　　　　　　　　　　6.18　　　  8.58 
　　 
　　五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)　　　　　12.56　　　17.42