01年會計資格考試中級會計實務(wù)二試卷答案

 

一、單項選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。） 
　　 
　　1.甲公司為上市公司，下列個人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（?。?nbsp;
　　A.甲公司監(jiān)事陸某 
　　B.甲公董事會秘書張某 
　　C.甲公司總會計師楊某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè) 
　　D.持有甲企業(yè)2％表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司 
　　 
　　2.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債的重要依據(jù)之一是履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的"很可能"是指（?。?nbsp;
　　A.發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％ 
　　B.發(fā)生的可能性大于30％但小于或等于50％ 
　　C.發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50％ 
　　D.發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％ 
　　 
　　3.某上市公司20×0年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（?。?。 
　　A．公司在一起歷年半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元 
　　B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元 
　　C.公司董事會提出20×0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 
　　D.公司支付20×0年度財務(wù)會計報告審計費40萬元 
　　 
　　4.下列各項中，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（?。?。 
　　A.交納增值稅　　　　　　　　 
　　B.貼現(xiàn)商業(yè)匯票 
　　C.提取職工福利費　　　　　　 
　　D.收回以前年度核銷的壞賬 
　　 
　　5.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會計報表時，應(yīng)調(diào)減累計折舊項目的金額是（　）萬元。 
　　A.1.5　　　　　　　　　　　　 
　　B.1.75 
　　C.3　　　　　　　　　　　　　 
　　D.4.5 
　　 
　　6.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是（?。?nbsp;
　　A.計提醫(yī)療基金　　　　　　　　 
　　B.計提統(tǒng)籌退休金 
　　C.計提固定資產(chǎn)修購基金　　　　 
　　D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用 
　　 
　　7.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的是（　）。 
　　A.存貨的減少　　　　　　　　　 
　　B.遞延稅款貸項 
　　C.計提的壞賬準備　　　　　　　 
　　D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 
　　 
　　8.某股份有限公司20×0年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3  010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×2年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×2年年末資產(chǎn)負債表中反映的"遞延稅款借項"項目的金額為（?。┤f元。 
　　A.12　　　　　　　　　　　　　 
　　B.60 
　　C.120　　　　　　　　　　　　   
　　D.192 
　　 
　　9.我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（?。?。   
　　A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年 
　　B.期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整 
　　C.年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用 
　　D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法 
　　 
　　10.甲股份有限公司20×1年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（?。?。 
　　A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計財務(wù)費用300萬元 
　　B.發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊費用0.10萬元 
　　C.為20×0年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元 
　　D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由20％改為5％ 
　　 
　　二、多選選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。） 
　　 
　　1.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50％銷售給乙公司，并擁有甲公司55％的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60％的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?。 
　　 
　　A.甲公司與乙公司　　　　　　　　 
　　B.甲公司與丙公司 
　　C.甲公司與丁公司　　　　　　　　 
　　D.乙公司與丁公司 
　　 
　　2.根據(jù)《企業(yè)會計準則----會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注披露的內(nèi)容有（　）。 
　　A.會計估計變更的內(nèi)容　　　　　　 
　　B.會計估計變更的理由 
　　C.會計估計變更的影響數(shù)　　　　　 
　　D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由 
　　 
　　3.在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債日后非調(diào)整事項的有（?。?。 
　　A.公開發(fā)行股票　　　　　　　　　 
　　B.上年售出的商品發(fā)生退回 
　　C.外匯匯率發(fā)生較大變動　　　　　 
　　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 
　　 
　　4.某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（?。?。 
　　A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元 
　　B.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得價款200萬元 
　　C.購入一項專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價值10萬元 
　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元 
　　 
　　5.甲股份有限公司于20×1年年初通過收購股權(quán)成為乙股份有限公司的母公司。20×1年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為100萬元；20×2年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為50萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為4％。對此，編制20×2年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄（單位:元）包括（?。?。 
　　A.借：壞賬準備　　　　　20  000 
　　貸：管理費用　　　　　　20  000 
　　B.借：應(yīng)付賬款　　　　　500  000 
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　50  000 
　　C.借：管理費用　　　　　20  000 
　　貸：壞賬準備　　　　　　20  000 
　　D.借：壞賬準備　　　　　40  000 
　　貸：年初未分配利潤　　　40  000 
　　 
　　6.使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（?。?。 
　　A.轉(zhuǎn)入撥入?？罱Y(jié)余　　　　　　　 
　　B.用固定資產(chǎn)對外投資 
　　C.支付固定資產(chǎn)維修費用　　　　　 
　　D.收回對外投資收到固定資產(chǎn) 
　　 
　　7.按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列外幣會計報表項目中，可以按照年末市場匯率折算的項目有（?。?nbsp;
　　A.所得稅　　　　　　　　　　　　 
　　B.資本公積 
　　C.在建工程　　　　　　　　　　　 
　　D.營業(yè)外收入 
　　 
　　8.在采用債務(wù)法進行所得稅會計處理時，下列各項中，會導致本期所得稅費用增加的項目有（?。?。 
　　A.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn) 
　　B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債 
　　C.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 
　　D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債 
　　 
　　9.我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準備工作包括（?。?。   
　　A.統(tǒng)一母子公司的會計政策 
　　B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間 
　　C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 
　　D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表 
　　 
　　10.科海股份有限公司20×0年度財務(wù)會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有（?。?。 
　　A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元 
　　B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元 
　　C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程 
　　D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50％的股份 
　　 
　　三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的是1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。） 
　　 
　　1.對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或者其他方補償?shù)?，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認。（　）。 
　　 
　　2.當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認為一項負債。（　）   
　　 
　　3.企業(yè)購入2個月到期的國債，會減少企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（?。?nbsp;
　　 
　　4.在連續(xù)編制合并會計報表時，如果內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額與上期余額正好相等，則對內(nèi)容應(yīng)收賬款計提的壞賬準備不需進行抵銷處理。（?。?nbsp;
　　 
　　5.事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)租金時，應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。（?。?nbsp;
　　 
　　6.事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（?。?nbsp;
　　 
　　7.我國外幣業(yè)務(wù)會計處理采用的是"兩筆業(yè)務(wù)觀點"，將外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時到結(jié)算時由于采用不同匯率進行折算所產(chǎn)生的差額，作為匯兌損益處理。（?。?nbsp;
　　 
　　8.遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務(wù)法需要對原已確認的遞延稅款賬面余額進行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進行調(diào)整。（　） 
　　 
　　9.將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當作為會計政策變更處理。（?。?nbsp;
　　 
　　10.同受一方控制的兩方之間應(yīng)當視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（?。?nbsp;
　 
　　主觀試題部分（主觀試題要求用金筆或圓珠筆在本試卷中的指定位置答題）   

　　題　號　　　　標準分數(shù)　　實得分數(shù) 
　　四　　　　　　　23 
　　五　　　　　　　37 
　　總　分　　　　　60 
　　計分人 
　　復核人 
   
　　四、計算分析題（本類題共3題，共23分。第1小題7分，第2小題8分。第3小題8分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。） 
　　 
　　1.申華有限責任公司（以下簡稱申華公司）因近期發(fā)生虧損，現(xiàn)金流量嚴重不足，無力支付于20×1年12月31日到期的應(yīng)付華強有限責任公司（以下簡稱華強公司）賬款1  000萬元。經(jīng)協(xié)商，申華公司與華強公司同意就此項債務(wù)進行重組。有關(guān)重組協(xié)議如下： 
　　 
　?。?）債務(wù)重組日20×1年12月31日。 
　　 
　?。?）申華公司以某項固定資產(chǎn)抵償債務(wù)100萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）。該固定資產(chǎn)的賬面原價為150萬元，已提折舊為50萬元，公允價值為100萬元。 
　　 
　?。?）在以上述固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的基礎(chǔ)之上，免除剩余債務(wù)的20％，其余債務(wù)延期至20×3年12月31日償還。 
　　 
　　（4）申華公司如于20×2年開始盈利，則從20×2年1月1日起對延期償還的債務(wù)，按5％的年利率向華強公司支付利息。 
　　 
　　華強公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。 
　　 
　　要求：（1）編制華強公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄。   
　　　　　 
　　（2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄。 
　　　　　 
　?。?）計算華強公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)收余額。 
　　　　　 
　?。?）計算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)付金額。   

　　(答案中的金額單位用萬元表示)   

　　2.華豐有限責任公司（以下簡稱華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33％。20×1年度實現(xiàn)利潤總額為2  000萬元，其中： 
　　 
　　（1）采用權(quán)益法核算確認的投資收益為300萬元（被投資單位適應(yīng)的所得稅稅率為33％，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者）。 
　　 
　　（2）國債利息收入50萬元。   
　　 
　?。?）因違反合同支付違約金20萬元。 
　　 
　　（4）補貼收入300萬元。 
　　 
　　（5）計提壞賬準備300萬元（其中可在應(yīng)納稅所得額前扣除的余額為50萬元）。 
　　 
　　（6）計提存貨跌價準備200萬元。 
　　 
　　假定計提的壞賬準備和存貨跌價準備與稅法規(guī)定的差異均屬于時間性差異，華豐公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。 
　　 
　　要求： 
　　 
　?。?）計算華豐公司20×1年度的應(yīng)交所得稅、發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）、所得稅費用 
　　 
　?。?）編制有關(guān)所得稅的會計分錄。 
　　 
　　（3）計算華豐公司20×1年度的凈利潤。   

　　（答案中的金額單位用萬元表示）   

　　3.華燕有限責任公司（以下簡稱華燕公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場匯率進行折算，按月計算匯總損益。 
　　 
　?。?）20×1年1月1日的市場匯率為1美元=8.5人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下： 
　　 
　　應(yīng)收賬款400萬美元，人民幣金額為3  340萬元 
　　銀行存款700萬美元，人民幣金額為5  845萬元 
　　應(yīng)付賬款160萬美元，人民幣金額為1  336萬元 
　　長期借款500萬美元，人民幣金額為4  175萬元（僅為購建甲固定資產(chǎn)而借入） 
　　 
　?。?）公司20×1年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下： 
　　 
　?、俦驹掳l(fā)生應(yīng)收賬款200萬美元。 
　　 
　?、诒驹率栈貞?yīng)收賬款100萬美元，款項已存入銀行。 
　　 
　?、垡酝鈳陪y行存款償還為購建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬美元。該項固定資產(chǎn)正在建造中。 
　　 
　?、芙邮芡顿Y者投入的外幣資本1  000萬美元，作為實收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣。收到外幣當日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。 
　　 
　?。?）1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。 
　　 
　　要求：（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄。 

　?。?）分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。 
　　　　　 
　?。?）計算當月應(yīng)計入損益的匯兌收益或損失金額。 
　　　　　 
　?。?）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄。   

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）   

　　五、綜合題（本類題共2題，共37分。第1小題20分，第2小題17分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均應(yīng)保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。） 
　　 
　　1.華麗股份有限公司（以下簡稱華麗公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積（假定不考慮計提法法定公益金），20×3年的財務(wù)會計報告于20×4年4月10日經(jīng)批準對外報出。該公司20×3年12月31日編制的資產(chǎn)負債表（簡表）、利潤及利潤分配表（簡表）如：   

　　資產(chǎn)負債表（簡表）   

　　編制單位：華麗公司　　　　　　　　　20×3年12月31日　　　　　　　單位：萬元   
　　資　　產(chǎn) 
　　年初數(shù) 
　　年末數(shù) 
　　負債和股工權(quán)益 
　　年初數(shù) 
　　年末數(shù) 

　　流動資產(chǎn)： 
　　流動負債： 
　　貨幣資金  100  350 
　　短期借款  200  200 
　　應(yīng)收賬款凈額  500  300   
　　應(yīng)付賬款  500  400 
　　存貨凈額  900  1  000 
　　應(yīng)交稅金  50  50 
　　待攤費用  0  0 
　　其他應(yīng)付款  0  20 
　　流動資產(chǎn)合計  1  500  1  650 
　　流動負債合計  750  670 

　　長期投資：  　 
　　長期負債：   
　　長期股權(quán)投資凈額  550  560 
　　長期借款  100  106 
　　長期債權(quán)投資凈額  80  100 
　　應(yīng)付債券  500  500 
　　長期投資合計  630  660 
　　長期負債合計  600  606 

　　固定資產(chǎn)：  　 
　　負債合計  1  350  1  276 
　　固定資產(chǎn)原價  1  200  1  300 

　　股東權(quán)益： 
　　減：累計折舊  340  460 
　　股本  1  500  1  500 
　　固定資產(chǎn)凈值  860  840 
　　資本公積  50  50 
   
　　無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 
　　盈余公積  100  240 
　　長期待攤費用  100  120 
　　未分配利潤  90  204 
　　無形及其他資產(chǎn)合計  100  120 
　　股東權(quán)益合計  1  740  1  994 

　　資產(chǎn)總計  3  090  3  270 
　　負債和股東權(quán)益總計  3  090  3  270 

　　利潤及利潤分配表（簡表）   

　　編制單位：華麗公司　　　　　　20×3年12月　　　　　　　　　　　　單位：萬元 
　　項　　　目 
　　上年實際數(shù) 
　　本年累計數(shù) 
   
　　一、主營業(yè)務(wù)收入　3  030　4  000 
   
　　減：主營業(yè)務(wù)成本　1  200　1  500 
   
　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　60　80 
   
　　二、主營業(yè)務(wù)利潤　1  770　2  420 
   
　　減：營業(yè)費用　120　100 
   
　　管理費用　100　150 
   
　　財務(wù)費用　50　40 
   
　　三、營業(yè)利潤　1  500　2  130 
   
　　加：投資收益　10　20 
   
　　營業(yè)外收入　20　0 
   
　　減：營業(yè)外支出　30　0 
   
　　四、利潤總額　1  500　2  150 
   
　　減：所得稅　500　750 
   
　　五、凈利潤　1  000　1  400 
   
　　加：年初未分配利潤　0　90 
   
　　減：提取法定盈余公積　100　140 
   
　　應(yīng)付普通股股利　810　1  146 
   
　　六、未分配利潤　90　204 

　　華麗公司20×4年1月1日至4月10日發(fā)生如下事項： 
　　 
　?。?）華麗公司從20×2年1月1日起對華貿(mào)公司投資，其投資占華貿(mào)公司股份的25％，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。20×4年1月1日，華責公司根據(jù)會計制度規(guī)定，自20×3年1月1日起對該項投資改按權(quán)益法核算，并進行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。 
　　 
　　華貿(mào)公司20×2年1月1日的所有者權(quán)益為1  500萬元，20×2年度實現(xiàn)凈利潤為400萬元；20×3年度實現(xiàn)凈利潤為500萬元（假定華貿(mào)公司實現(xiàn)的凈利潤均由投資者所享有，其實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者；除凈利潤外，所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動）。 
　　 
　?。?）20×3年12月20日，華麗公司與甲公司與甲企業(yè)簽訂購貨合同，從甲企業(yè)購入某商品，價格為10  000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種商品價格更加優(yōu)惠，華麗公司改從乙企業(yè)購入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于20×3年12月31日要求華麗公司支付違約金120萬元。華麗公司在編制20×3年度會計報表時，未預計該事項可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日達成協(xié)議，由華麗公司支付給甲企業(yè)100萬元元違約金，該款項尚未支付。 
　　 
　?。?）華麗公司20×4年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）。銷售成本為120萬元。 
　　 
　?。?）華麗公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計該企業(yè)所欠華麗公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，20×3年12月31日已資不抵債。華麗公司在20×3年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計提了40％的壞賬準備。 
　　 
　　要求： 
　　 
　?。?）編制上述（2）、（3）、（4）項事項與20×3年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄（要求寫出的相關(guān)科目的明細科目。涉及調(diào)整盈余公積內(nèi)容的，應(yīng)分別每筆事項編制調(diào)整分錄，上述調(diào)整分錄均不考慮所得稅調(diào)整因素）。 
　　 
　?。?）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，調(diào)整20×3年度已編制的資產(chǎn)負債表的年初、年末有關(guān)項目的數(shù)據(jù)，以及利潤及利潤分配表的有關(guān)數(shù)據(jù),并將需要調(diào)整部分的報表項目調(diào)整后的金額填入下列空表內(nèi)。   

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）   

　　調(diào)整后的資產(chǎn)負債表部分項目　　　　　　　　單位：萬元   

　　項　　　　目 
　　調(diào)整后年初數(shù) 
　　調(diào)整后年末數(shù) 
　　應(yīng)收賬款凈額   
　　× 
　　長期股權(quán)投資凈額 
　　其他應(yīng)付款   
　　× 
　　盈余公積 
　　未分配利潤 

　　調(diào)整后的利潤及利潤分配表部分項目　　　　單位：萬元 

　　項　　　　目 
　　調(diào)整后上年實際數(shù) 
　　調(diào)整后本年累計數(shù) 
　　管理費用 
　　投資收益 
　　營業(yè)外支出   
　　× 
　　提取法定盈余公積 
　　未分配利潤 
　　  ×　 
   
　　2.華普股份有限公司（以下簡稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，持有華南公司60％的股權(quán)，投資時的投資成本為1  500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權(quán)益為2  500萬元，其中，實收資本為1  600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為300萬元。華南公司20×1年度實現(xiàn)利潤為800萬元（均由投資者享有），當年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。 
　　 
　　華普公司20×1年度發(fā)生的其他交易或事項，以及相關(guān)資料如下： 
　　 
　?。?）3月1日，華普公司按面值購入華南公司發(fā)行的三年期、到期一次還本付息債券，實際支付價款為3  000萬元（假定不考慮相關(guān)費用），票面年利率為4％。華南公司發(fā)行該債券用于購建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備，項目正在建造中。 
　　 
　　（2）華普公司為華實公司提供500萬元的銀行貸款擔保。因華實公司暫時現(xiàn)金流量不足，無力償還所欠債務(wù)，貸款銀行行為此提起訴訟，要求華實公司及其提供擔保的華普公司償還債務(wù)。訴訟尚在進行中。編制20×1年度的會計報表時，根據(jù)公司法律顧問提供的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實公司為華普公司的聯(lián)營企業(yè)。 
　　 
　　（3）華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。20×1年1-6月份銷售甲產(chǎn)品4  000件7-12銷售甲產(chǎn)品6  000件。甲產(chǎn)品每件售價為300元（不含增值稅，下同）。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶百貨公司。 
　　 
　　華普公司承諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，將在一年內(nèi)免費予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修理費用一般為售價總額的2％-4％之間。20×1年1-6月份發(fā)生修理費用2.5萬元；7-12月份發(fā)生修理費用3萬元。假定20×1年年初賬百預計的修理費用為零，發(fā)生的修理費用均為領(lǐng)用原材料的實際成本。 
　　 
　?。?）華普公司20×1年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品，售價為400萬元，款項已經(jīng)收回，銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產(chǎn)品當年全部未對外銷售。 
　　 
　?。?）華普公司于20×1年年末，計算本年3月1日購入的華南公司債券的利息。 
　　 
　　要求： 
　　 
　?。?）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。 
　　 
　?。?）編制華普公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不需要編制銷售產(chǎn)品以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄）。 
　　 
　?。?）計算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預計負債金額。 
　　 
　?。?）編制與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄。   

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） 

一、單項選擇題（本類題共10分，每小題1分） 

　　1.C　　2.D　　3.A　　4.C　　5.A　　6.B　　7.D　　8.C　　9.D　 
10.A 

　　二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分） 

　　1.AC　　2.ABCD　　3.AC　　4.BC　　5.BCD　　6.ABD　　7.ACD　　8.AD　　9.ABCD　　10.ABD 

　　三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。每小題判結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。） 

　　1.√　　2.×　　3.×　　4.×　　5.√　　6.√　　7.√　　8.√　9.×　　10.√ 

　　四、計算分析題(本類題共3題，共23分。第1小題7分；第2小題、第3小題均為8分。) 

　　1.(1)編制華強公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄 
　　借：固定資產(chǎn)100 
　　貸：應(yīng)收賬款100 
　　 
　　(2)編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計分錄 
　　借：固定資產(chǎn)清理100 
　　累計折舊50 
　　貸：固定資產(chǎn)150 
　　借：應(yīng)付賬款100 
　　貸：固定資產(chǎn)清理100 
　　 
　　(3)計算華強公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)收金額 
　　未來應(yīng)收金額=(1000-100)×(1-20%)=720(萬元) 
　　 
　　(4)計算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來應(yīng)付金額 
　　未來應(yīng)付金額＝(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(萬元) 

　　2.(1)計算華豐公司20×1年度應(yīng)交所得稅、所得稅費用及遞延稅款 
　　應(yīng)交所得稅=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(萬元) 
　　遞延稅款借方發(fā)生額=[(300-50)+200]×33%=148.5(萬元) 
　　所得稅費用=693-148.5=544.5(萬元) 
　　或：所得稅費用=(2000-300-50)×33%=544.5(萬元) 
　　 
　　(2)編制有關(guān)所得稅的會計分錄 
　　借；所得稅(或所得稅費用)544.5 
　　遞延稅款148.5 
　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅693 
　　 
　　(3)華豐公司20×1年度凈利潤=2000-544.5=1455.5(萬元) 

　　3.(1)編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄 
　　借：銀行存款8350 
　　貸：實收資本8300 
　　資本公積50 
　　 
　　(2)分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額 
　　 
　　①銀行存款(外幣戶--美元)賬戶匯兌收益=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=87(萬元) 
　　 
　?、趹?yīng)收賬款賬戶匯兌收益=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=10(萬元) 
　　 
　　③長期借款賬戶匯兌損失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(萬元) 
　　 
　?、軕?yīng)付賬款賬戶匯兌損失=160×8.4-1336=8(萬元) 
　　 
　　(3)計算當月應(yīng)計入損益的匯兌收益或損失金額 
　　 
　　應(yīng)計入損益的匯兌收益=87＋10-8=89(萬元) 
　　 
　　(4)編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄 
　　借：應(yīng)收賬款10 
　　銀行存款87 
　　貸：應(yīng)付賬款8 
　　財務(wù)費用89 
　　借：在建工程37 
　　貸：長期借款37 

　　五、綜合題(本類題共37分。第1小題20分，第2小題17分。) 

　　1.(1)編制20×3年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄 
　　對于事項(2)的會計處理： 
　　借：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外支出100 
　　貸：其他應(yīng)付款(或應(yīng)付賬款)100 
　　借：利潤分配--未分配利潤(或年初未分配利潤)100 
　　貸：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外支出100 
　　借：盈余公積10 
　　貸：利潤分配--未分配利潤(或年初未分配利潤)10 
　　對于事項(3)不需作調(diào)整分錄。 
　　對于事項(4)的會計處理： 
　　借：以前年度損益調(diào)整--管理費用120 
　　貸：壞賬準備120 
　　借：利潤分配--未分配利潤(或年初未分配利潤)120 
　　貸：以前年度損益調(diào)整--管理費用120 
　　借：盈余公積12 
　　貸：利潤分配--未分配利潤(或年初未分配利潤)12 

　　(2)調(diào)整20×3年度會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù) 

　　調(diào)整后的資產(chǎn)負債表部分項目　　　　　　　　　單位：萬元 

　　　　項目　　　　　　　　調(diào)整后年初數(shù)　　　調(diào)整后年末數(shù) 
　　應(yīng)收賬款凈額　　　　　　　　×　　　　　　　　180 
　　長期股權(quán)投資凈額　　　　　637.50　　　　　　　760 
　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　×　　　　　　　　120 
　　盈余公積　　　　　　　　　108.75　　　　　　　238 
　　未分配利潤　　　　　　　　168.75　　　　　　　186 

　　調(diào)整后的利潤及利潤分配表部分項目　　　　　　　單位：萬元 

　　　項目　　　　　　調(diào)整后上年實際數(shù)　　　調(diào)整后本年累計數(shù) 
　　管理費用　　　　　　　　×　　　　　　　　　　270 
　　投資收益　　　　　　　97.50　　　　　　　　　132.50 
　　營業(yè)外支出　　　　　　　×　　　　　　　　　　100 
　　提取法定盈余公積　　　108.75　　　　　　　　　129.25 
　　未分配利潤　　　　　　168.75　　　　　　　　　186 

　　2.(1)判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易 

　　上述交易(1)、(2)、(4)屬于關(guān)聯(lián)方交易。 

　　(2)編制華普公司有關(guān)的會計分錄 
　　 
　　①華普公司購買債券的會計處理 
　　借：長期債權(quán)投資--華南公司3000 
　　貸：銀行存款3000 
　　 
　?、谌A普公司因擔保很可能承擔的負債 
　　借：營業(yè)外支出450 
　　貸：預計負債450 
　　 
　　③1-6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=4000×300×(2%＋4%)/2=3.6(萬元) 
　　7-12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=6000×300×(2%＋4%)/2=5.4(萬元) 
　　借：營業(yè)費用(或銷售費用)9 
　　貸：預計負債9 
　　借：預計負債5.5 
　　貸：原材料5.5 
　　 
　?、苋A普公司計算利息的會計處理 
　　借：長期債權(quán)投資--華南公司(應(yīng)計利息)100 
　　貸：投資收益100 
　　 
　　(3)計算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預計負債金額20×1年12月31日應(yīng)確認的預計負債金額=(400＋500)/2十[4000×300×(2%＋4%)/2＋6000×300×(2%＋4%)/2」－5.5=453.5(萬元) 
　　或：=450＋9－5.5=453.5(萬元) 
　　 
　　(4)編制合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄 
　　 
　?、俳瑁簯?yīng)付債券--華普公司(面值)3000 
　　貸：長期債權(quán)投資--華南公司(面值)3000 
　　借：應(yīng)付債券--華普公司(應(yīng)計利息)100 
　　貸：長期債權(quán)投資--華南公司(應(yīng)計利息)100 
　　借：投資收益100 
　　貸：在建工程100 
　　 
　　②借：投資收益480 
　　少數(shù)股東收益320 
　　年初未分配利潤300 
　　貸：提取法定盈余公積80 
　　提取法定公益金40 
　　應(yīng)付利潤(或應(yīng)付股利、應(yīng)付普通股股利)300 
　　未分配利潤680 
　　借：實收資本1600 
　　資本公積300 
　　盈余公積420 
　　未分配利潤680 
　　貸：長期股權(quán)投資--華南公司1800 
　　少數(shù)股東權(quán)益1200 
　　借：提取法定盈余公積48 
　　提取法定公益金24 
　　貸：盈余公積72 
　　借：年初未分配利潤180 
　　貸：盈余公積180 
　　 
　?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入400 
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本300 
　　存貨100