08年中級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(15)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十五章 同步強(qiáng)化練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬元。

　　A、1.65 B、 8.25 C、 6.6 D、 7.5

　　2、資料同1，2006年末“所得稅費(fèi)用”為（　　）萬元。

　　A、65.49　　　B、66 C、60　　　　 D、58.3

　　3、某企業(yè)用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，所得稅率33%，該企業(yè)2006年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入60萬元，將高于銀行同期利率而多支付的借款費(fèi)用20萬元全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付稅收罰款2萬元，實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬元（假定不考慮三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提）。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（ ）

　　Ａ．696.3萬元 Ｂ．600萬元　　　 Ｃ．333.3萬元 Ｄ．672.64萬元　

　　4、甲股份有限公司2006年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。 2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外， 歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ 　?。┤f元。

　　A、112 B、240 C、120 D、192

　　5．資料同4，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（　　）。

　　A、140 B、120 C、132 D、152

　　6、如果甲公司2008年稅前會(huì)計(jì)利潤為500萬元，則當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為（　?。?。

　　A、145 B、162 C、135 D、147

　　7、乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方余額為330萬元，適用的所得稅稅率為33％，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期新增應(yīng)納稅時(shí)間性差異350萬元，乙公司2005年 “遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額為（ ）?！?/P>

　　A、借記9萬元 B、貸記6萬元 C、借記6萬元 D、貸記3萬元

　　8、乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額為660萬元，適用的所得稅稅率為33％，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異300萬元。乙公司2005年遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額為（ ）?！?/P>

　　A、借記300　 B、貸記252　 C、借記390　 D、貸記360

　　9、A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為３３％，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款５萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債??應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（　?。┤f元。

　　A．160 B．163.02 C．167 D．235.8

　　10、資料同9，A公司2006年凈利潤為（　?。?/P>

　　A．160.05 B．339.95 C．330 D．235.8

　　11. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2006年末“所得稅費(fèi)用”為（　?。┤f元。

　　A、65.49　　　B、66 C、60　　　　D、58.3

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（ ）

　　A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

　　B、根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　D、遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

　　E．所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

　　2．以下業(yè)務(wù)不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（　?。?/P>

　　A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 B、非公益性捐贈(zèng)支出

　　C、國債利息收入 D、稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)。

　　3．下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（ ）

　　A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元,會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元；

　　B、一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000 萬元購入，購入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1000萬元，當(dāng)期期末按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為1050萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)依然為1000萬元；

　　C、一項(xiàng)用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)列折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年的折舊后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元；

　　D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100％的股權(quán)，購買日被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400 萬元 ，稅法規(guī)定，該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0；

　　E、企業(yè)持有的某項(xiàng)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計(jì)算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33％，則該項(xiàng)應(yīng)收股利的賬面價(jià)值為100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為可從未來期間經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計(jì)稅基礎(chǔ)等同于賬面價(jià)值；

　　4、下列有關(guān)暫時(shí)性差異的論斷中，錯(cuò)誤的是（　?。?/P>

　　A、所有的時(shí)間性差異均屬于暫時(shí)性差異；

　　B、2008年企業(yè)的計(jì)稅工資為50萬元，而截止當(dāng)年末該企業(yè)自費(fèi)用中提取了60萬元的工資，形成“應(yīng)付職工薪酬”年末結(jié)余60萬元，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。

　　C、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為0；

　　D、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異。

　　5、下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的是（　?。?/P>

　　A、當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)派生可抵扣暫時(shí)性差異；

　　B、在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，新增可抵扣暫時(shí)性差異額應(yīng)追加稅前會(huì)計(jì)利潤；

　　C、在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)抵減當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤；

　　D、所有長期資產(chǎn)的減值計(jì)提均派生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　6、下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是（　?。?。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義；

　　B、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積；

　　C、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計(jì)能在未來轉(zhuǎn)回的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵減暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)；

　　D．備抵法下壞賬損失的認(rèn)定額超過應(yīng)收款項(xiàng)5‰的部分會(huì)派生可抵減暫時(shí)性差異。

　　7、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（　?。?/P>

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 ；

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1000萬元；

　　C、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；

　　D、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元；

　　E、某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為170萬元。 則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是200萬元；

　　三、判斷題

　　1、確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（　　）

　　2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（　?。?/P>

　　3、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（　?。?/P>

　　4、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

　　5、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（　?。?/P>

　　6、遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)時(shí)， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回。

　　7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債列示，并且要求以折現(xiàn)值入賬。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。（　?。?/P>

　　9、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（　?。?/P>

　　10、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

　　1、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬元，假定無殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2005年末可收回價(jià)值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為33%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。

　　2、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬元，假定無殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2005年末可收回價(jià)值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，2007年以前的所得稅率為33%，2007年初改為30%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005年～2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。

　　強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】B

　　【解析】2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬元×33%+年末固定資產(chǎn)對應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬元×33%＝8.25萬元。

　　2、【答案】A

　　【解析】①庫存商品的年初賬面價(jià)值為38萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬元；年末賬面價(jià)值為40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬元；

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的年初賬面價(jià)值為115萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異15萬元；年末賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；

　?、郛?dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；

　?、墚?dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；

　　⑤當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率－年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率

　?。剑?+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。

　?、蕻?dāng)年所得稅費(fèi)用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）。

　　3、【答案】C

　　【解析】（1）本期應(yīng)稅所得額＝1000－60＋20＋2＋30＋18＝1010（萬元）；

　?。?）本期應(yīng)交所得稅＝1010×33%＝333.3（萬元）；

　　4、【答案】C

　　【解析】（1）截止2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；

　?。?）在債務(wù)法下，2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”額為120萬元；

　　5．【答案】C

　　【解析】（1）截止2007年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為400萬元［＝（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］；

　?。?）在債務(wù)法下，2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝400×33%＝132（萬元），即2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”額為132萬元；

　　6、【答案】D

　　【解析】（1）2008年應(yīng)稅所得＝500＋（800－400）＝900（萬元）；

　?。?）2008年應(yīng)交所得稅＝900×15%＝135（萬元）；

　?。?）2008年遞延所得稅資產(chǎn)貸記額＝132-120＝12（萬元）；

　　（4）2008年所得稅費(fèi)用＝135+12＝147（萬元）。

　　7、【答案】C　

　　【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額為330萬元；

　?。?）2005年末“遞延所得稅負(fù)債”的貸方余額＝（330÷33%+350）×24%＝324（萬元）；

　?。?）2005年“遞延所得稅負(fù)債”借方登記額＝330－324＝6（萬元）。

　　8、【答案】B　

　　【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額為660萬元；

　?。?）2005年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額＝（660÷33%－300）×24%＝408（萬元）；

　?。?）2005年“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方登記額＝660－408＝252（萬元）。

　　9、【答案】B　

　　【解析】（1）2003年應(yīng)稅所得額＝500＋5＋10－30+15－6＝494（萬元）；

　?。?）2003年應(yīng)交所得稅額＝494×33%＝163.02（萬元）；

　　10、【答案】B　

　　【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬元，由此可見產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬元；

　?、诋?dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝9×33%＝2.97（萬元）；

　?、郛?dāng)年所得稅費(fèi)用＝163.02-2.97＝160.05（萬元）。

　?、墚?dāng)年凈利潤＝500－160.05＝339.95（萬元）。

　　11.【答案】A

　　【解析】①庫存商品的年初賬面價(jià)值為38萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬元；年末賬面價(jià)值為40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬元；

　　②固定資產(chǎn)的年初賬面價(jià)值為115萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異15萬元；年末賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；

　?、郛?dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；

　?、墚?dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；

　?、莓?dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率－年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率

　?。剑?+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。

　?、蕻?dāng)年所得稅費(fèi)用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）?！　?BR>　　
　　 二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】B、D、E

　　【解析】備選答案A稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；備選答案C與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

　　2．【答案】B、C、D

　　【解析】備選答案A該業(yè)務(wù)會(huì)派生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。

　　3．【答案】A、B、C、D、E

　　4、【答案】BCD

　　【解析】備選答案B應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值60－未來兌付時(shí)允許扣稅額0＝60（萬元）；備選答案C如果預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)生原因是擔(dān)保損失，由于稅法不允許此類支出抵扣，其預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就會(huì)是其賬面價(jià)值，而非零了。備選答案D當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　5、【答案】ABD

　　【解析】在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)追加當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤。

　　6、【答案】ABCD 7、【答案】ABCDE

　　三、判斷題

　　1、【答案】√

　　【解析】這是2006年新的所得稅準(zhǔn)則規(guī)定。

　　2、【答案】×

　　【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來在兌付時(shí)允許抵扣的金額。

　　3、【答案】√

　　4、【答案】×

　　【解析】①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

　　②當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

　?、郛?dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

　?、墚?dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　5、【答案】√

　　6、【答案】√

　　7、【答案】×

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不需折現(xiàn)。

　　8、【答案】√ 9、【答案】√

　　10、【答案】×

　　【解析】與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

　　1、【答案及解析】

　?。?）暫時(shí)性差異及相關(guān)指標(biāo)的界定

　　（2）在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅處理過程

　?。?）會(huì)計(jì)分錄如下

　　2005年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)4.62

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅37.62

　　2006年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅33.66

　　2007年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅33.66

　　2008年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅27.06

　　遞延所得稅資產(chǎn)5.94

　　2、【答案及解析】

　?。?）暫時(shí)性差異及相關(guān)指標(biāo)的界定

　　備注2005～2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×33%；

　　2007～2008年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×30%。

　　(2)在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅處理過程

　　(3)會(huì)計(jì)分錄如下

　　2005年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)4.62

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅37.62

　　2006年

　　借所得稅費(fèi)用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅33.66

　　2007年

　　借所得稅費(fèi)用30.48

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.12

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅30.6

　　2008年

　　借所得稅費(fèi)用30

　　貸應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交所得稅24.6

　　遞延所得稅資產(chǎn)5.4