08年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(10)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十章同步強(qiáng)化練習(xí)題

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1．企業(yè)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)全部（ ）科目。

　　A．生產(chǎn)成本 B．管理費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．營(yíng)業(yè)外支出

　　2．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入（ ）科目，企業(yè)不再調(diào)整等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用。

　　A．生產(chǎn)成本 B．管理費(fèi)用 C．公允價(jià)值變動(dòng)損益 D．營(yíng)業(yè)外支出

　　3．職工薪酬義務(wù)的確認(rèn)時(shí)間是在（ ）

　　A．職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間 B．款項(xiàng)應(yīng)付或?qū)嶋H支付期間

　　C．在職職工是提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間 D．退休職工是款項(xiàng)應(yīng)付或?qū)嶋H支付期間

　　4．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為（ ）

　　A．股本 B．留存收益 C．公允價(jià)值變動(dòng)損益 D．資本公積

　　5．因債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因無(wú)法支付，企業(yè)無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入（ ）科目。

　　A．補(bǔ)貼收入 B．資本公積 C．營(yíng)業(yè)外收入 D． 公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　6. A企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)算2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（ ）元。

　　A．193069 B．194653 C．196332 D． 200000

　　二．多項(xiàng)選擇題

　　1．下列內(nèi)容屬于職工薪酬的有（ ）

　　A．解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 B．非貨幣性福利

　　C．以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付 D．給員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn) E. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　2．下列內(nèi)容屬于職工薪酬的“職工”范疇的有（ ）。

　　A．與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的全職人員 B．與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)人員

　　C．企業(yè)正式任命的獨(dú)立董事 D．與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的兼職人員

　　E. 企業(yè)提供了清潔服務(wù)的人員

　　3．下列關(guān)于職工薪酬計(jì)量的敘述正確的有( )

　　A．國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

　　B．沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬

　　C．在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　D．租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　E. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　4.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)交納的下列各種稅項(xiàng)中，可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

　　A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.土地增值稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅 E.印花稅

　　5.對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A.購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.購(gòu)進(jìn)物資發(fā)生非正常損失

　　C.購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi) D.購(gòu)進(jìn)物資用于工程建設(shè) E.購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

　　6．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”核算的有（?。?。

　　A．應(yīng)付商業(yè)票據(jù)利息　　　 B．應(yīng)付存入保證金 C．應(yīng)付短期借款利息　　D．售后回購(gòu)方式融入資金

　　E．應(yīng)交住房公積金

　　三。判斷題

　　1．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外，授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）

　　2．非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。（ ）

　　3．對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券沒(méi)有區(qū)別。（ ）

　　4．企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)應(yīng)在附注中披露。

　　5.企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（?。?/P>

　　6.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。（ ）

　　四。計(jì)算分析題

　　1.2005年1月1日，甲股份有限公司發(fā)行面值8000000元、票面利率為6%、期限為5年的債券，發(fā)行價(jià)格為8400000元，每年12月31日計(jì)算并支付利息一次，到期還本并支付最后一期利息；甲股份有限公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息調(diào)整，實(shí)際利率為4.85%。假設(shè)整個(gè)過(guò)程沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，甲股份有限公司籌集的該項(xiàng)資金沒(méi)有用于購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)。

　　要求做出甲股份有限公司的賬務(wù)處理。

　　2.甲公司2005年初發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為7%，發(fā)行價(jià)為1010萬(wàn)元，期限為5年，每年末付息到期還本，該債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元債券面值轉(zhuǎn)為80股普通股，每股面值為1元，不足轉(zhuǎn)股部分以現(xiàn)金支付。乙公司于發(fā)行當(dāng)日購(gòu)入了面值為800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，并于2006年初完成了轉(zhuǎn)股，占到了甲公司5%的股份，達(dá)不到對(duì)甲公司的重大影響能力。其他購(gòu)買(mǎi)者未進(jìn)行轉(zhuǎn)股。假定交易雙方未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%，乙公司購(gòu)買(mǎi)該債券的內(nèi)含報(bào)酬率為6.76%。

　　要求根據(jù)上述資料，作出2005年、2006年甲公司和乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】B

　　【解析】被辭退或者離職的職工已不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以辭退福利全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不分配計(jì)入成本。

　　2、【答案】C

　　【解析】在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再調(diào)整等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　3、【答案】A

　　【解析】職工薪酬義務(wù)的確認(rèn)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，不是款項(xiàng)應(yīng)付或?qū)嶋H支付期間。

　　4、【答案】D

　　【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。

　　5．【答案】C

　　【解析】因債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因無(wú)法支付，企業(yè)無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　6．【答案】 C

　　【解析】（1）2006年6月30日

　　實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=193069×12%÷2=11584（元）

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000（元）

　　利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11584－10000=1584（元）

　　（2）2006年12月31日

　　實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=（193069＋1584）×12%÷2=11679（元）

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000 （元）

　　利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11679－10000=1679（元）。

　　2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1548+1679=196332（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1．【答案】ABCDE

　　【解析】職工薪酬包括（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(下稱(chēng)“辭退福利”)；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也屬于職工薪酬；以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付也屬于職工薪酬。

　　2．【答案】ABCDE

　　【解析】“職工”，包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等。在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同、或企業(yè)未正式任命的人員，但為企業(yè)提供了類(lèi)似服務(wù)，也視同企業(yè)職工處理。

　　3．【答案】ABDE

　　【解析】對(duì)于在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。所以，C選項(xiàng)不對(duì)。

　　4．【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交付的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　5．【答案】BCD

　　【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)不能分清不予抵扣的（如用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），可將進(jìn)項(xiàng)稅額先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，待其后確定用于不予抵扣項(xiàng)目時(shí)（發(fā)生非正常損失或改變購(gòu)進(jìn)物資用途），將不予抵扣金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

　　6．【答案】BD

　　【解析】其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付租金、包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

　　三、判斷題

　　1．【答案】×

　　【解析】除授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外，授予日一般不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　2．【答案】×

　　【解析】所有的職工薪酬都要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3．【答案】√

　　【解析】對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同。

　　4．【答案】×

　　【解析】企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露

　　5．【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅,記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同建筑物的“固定資產(chǎn)清理”科目中核算。應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用"的稅金有土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅。

　　6．【答案】 ×

　　【解析】執(zhí)行新準(zhǔn)則后，不再硬性要求企業(yè)按照14%計(jì)提職工福利費(fèi)（但稅務(wù)上仍將執(zhí)行按照計(jì)稅工資的14%計(jì)算福利費(fèi)予以稅前扣除的辦法）。企業(yè)可根據(jù)自身情況和薪酬計(jì)劃予以計(jì)提，可根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)結(jié)合確鑿證據(jù)，表明存在推定義務(wù)。

　　四。計(jì)算分析題

　　1. 【答案及解析】

　　2005年1月1日發(fā)行債券時(shí)

　　借銀行存款　　　　　　　 8400000

　　貸應(yīng)付債券－面值 　　 8000000

　?。⒄{(diào)整　　　　　400000

　　2005年末

　　實(shí)際利息費(fèi)用=8400000×4.85%=407 400（元）

　　應(yīng)付利息=8000000×6%=480000（元）

　　利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額=480000－407400=72600（元）

　　借財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　407400

　　應(yīng)付債券－利息調(diào)整　　72600

　　貸銀行存款或應(yīng)付利息 　　　480000

　　2006年末

　　實(shí)際利息費(fèi)用=（8400000－72600）×4.85%=403878.9（元）

　　應(yīng)付利息=8000000 ×6%=480 000（元）

　　利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額=480000－403878.9=76121.1（元）

　　2007年末

　　實(shí)際利息費(fèi)用=（8400000－72600-76121.1）×4.85%=400187.02（元）

　　應(yīng)付利息=8000000 ×6%=480000（元）

　　利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額=480000－ 400187.02=79812.98（元）

　　表10－1 利息調(diào)整攤銷(xiāo)表（實(shí)際利率法） 　　　　單位元

　　2.【答案及解析】