2012年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考前沖刺題二
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一、單項選擇題 (本類題共 20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1. 下列各明細分類賬中，適用三欄明細賬格式的是( )
A.管理費用 B.應(yīng)收賬款
C.產(chǎn)成品 D.庫存商品
答案：B
解析：A適用多欄式明細賬，CD適用數(shù)量金額式明細賬。
2.下列表述中，符合規(guī)定的是( )。
A 外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章
B自制原始憑證必須加蓋本單位公章
C 在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，可以采用差數(shù)法查找
D 出納人員可以兼管會計檔案
答案：C
解析：外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不得在原始憑證上更正，A錯誤。
自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他制定的人員簽名或蓋章，不是必須要加蓋本單位公章;B錯誤。
錯賬查找方法中的差數(shù)法適用于在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，即漏記一方的錯誤查找。C正確。
出納人員不得兼管會計檔案，D錯誤。
3.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金短缺，并將短缺數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是( )
A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
【答案】A
【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”
4.某企業(yè)(未實行增值稅轉(zhuǎn)型)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價為100000元，增值稅為17000元，支付的運輸費為5000元，設(shè)備安裝時，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為10000元，支付工資5000元。則該設(shè)備安裝完畢使用時確定的固定資產(chǎn)價值為( )元。
A.117000 B.122000 C.138700 D.137000
【答案】C
【解析】領(lǐng)用生產(chǎn)用材料其成本連同該材料負擔(dān)的進項稅均應(yīng)計入固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的入賬價值=100000+17000+5000+10000+10000×17%+5000=138700元
5. 下列各項中，不能作為管理費用處理的是( )。
A. 車船使用稅 B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費
C. 印花稅 D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
答案：D
解析：車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅均計入管理費用
生產(chǎn)車間及行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費應(yīng)計入管理費用
自然災(zāi)害造成的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出
6.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為30 000元，成本差異為超支200元;本月入庫存材料的計劃成本為70 000元，成本差異為節(jié)約700元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為60 000元。當(dāng)月月末結(jié)存材料實際成本為( )元。
A. 39700 B.40300 C.39800 D.40540
答案：C
解析：
材料成本差異率=(200-700)÷(30000+70000)×100%=-0.5%
結(jié)存材料的計劃成本=30000+70000-60000=40000元
結(jié)存材料負擔(dān)的差異額=40000×(-0.5%)=-200元
結(jié)存材料的實際成本40000+(-200)=39800元
7. 各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于( )。
A登記總賬的依據(jù)不同
B登記明細賬的依據(jù)不同
C編制記賬憑證的依據(jù)不同
D編制會計報表的依據(jù)不同
【答案】A
【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序是要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬;匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬。
8. 下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)的是( )。
A.品種法 B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
答案：C
解析：教材P278頁倒數(shù)第3段，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)的企業(yè)
9. 某企業(yè)年初未分配利潤為借方余額100萬元，年初盈余公積為40萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末留存收益為( )萬元。
A.855 B.725 C.820 D.860
答案：D
解析：提取的盈余公積=(1000-100)×(10%+5%)=135萬元
期末盈余公積余額=135+40=175萬元
期末未分配利潤=-100+1000-135-80=685萬元
留存收益=175+685=860萬元
或者：期末留存收益=-100+40+1000-80=860萬元。
10. 應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于直接銷售的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)當(dāng)記入( ) 。
A.生產(chǎn)成本 B.應(yīng)交稅費
C主營業(yè)務(wù)成本 D.委托加工物資
答案：D
解析： 需要交納消費稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代交的消費稅應(yīng)計入加工物資成本;
如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代交的消費稅應(yīng)先記入‘應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔(dān)的消費稅
11.2009年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)管理，并支付相關(guān)稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;2009年6月30日，該企業(yè)購買的該筆債券市價為408萬元，8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他因素。企業(yè)8月份確認的投資收益為( )萬元。
A.-5 B.3 C. -3 D.5
答案：A
解析：取得該債券時：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 410
投資收益 1.5
貸：銀行存款 411.5
2009年6月30日：
借：公允價值變動損益 2
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 2
2009年7月1日
借：銀行存款 8
貸：投資收益 8
截止2009年8月20日，交易性金融資產(chǎn)的成本是410-2=408萬元
出售時：借：銀行存款 405
投資收益 3
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 2
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 410
同時：借：投資收益 2
貸：公允價值變動損益 2
企業(yè)8月份確認的投資收益為-3+(-2)=-5
12、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，營業(yè)稅金及附加為20萬元，其他業(yè)務(wù)收入為15萬元，其他業(yè)務(wù)成本為5萬元，管理費用為15萬元，投資收益為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，營業(yè)外收入為10萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.65 B.95 C.125 D.110
答案：C
解析：營業(yè)利潤=200-80-20+15-5-15+20+10=125萬元
13、某公司2006年初“利潤分配―――未分配利潤”借方余額100萬元，系2005年形成的虧損，2006年、2007年和2008年分別實現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務(wù)口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他因素，則2008年應(yīng)交所得稅為( )萬元
A 6.25 B 19.8 C 41.25 D 33
【答案】A
【解析】05年的虧損可由以后5年的稅前利潤彌補，
補虧后08年的納稅所得=60-(100-50-15)=25
應(yīng)交所得稅=25×25%=6.25
14.企業(yè)4月8日賒購一批材料，價款58500元，付款條件為“2/10一1/20一N30"。如果企業(yè)4月28日付款，則所付金額為( )元。
A?585 B?2925 C?57915 D?58500
【答案】C
【解析】4月28日付款，可以享受1%的現(xiàn)金折扣，
現(xiàn)金折扣58500×1%=585元
所付金額=58500-585=57915元
15.12月31日，企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為180000元，所屬明細賬的借方余額合計為220000元，貸方余額合計為40000元;“預(yù)收賬款”總賬貸方余額為98000元，所屬明細賬的借方余額合計為2000元，貸方余額合計為100000元，則12月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目的金額為( )元。
A140000 B?220000 C?222000 D?180000
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表中的預(yù)收賬款項目金額
=應(yīng)收賬款明細賬貸方余額+預(yù)收賬款明細賬貸方余額
=40000+100000
=140000
16. 某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，攤銷期限為10年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為( )萬元。
A.32.5 B.50
C.62.5 D.80
答案：C
解析：無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元
17. 某公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，這兩種產(chǎn)品為聯(lián)合品，8月份發(fā)生的加工成本為800萬元，A、B產(chǎn)品在分離點上的售價總額分別為400萬元和600萬元。采用售價法分配聯(lián)合成本，則A產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為( )萬元
A 480 B 320 C 800 D 280
答案：B
解析：分配率=800÷(400+600)=0.8
A產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=0.8*400=320萬元
18.H公司2007年5月1日承攬了一項安裝工程，至12月31日已完工90%，當(dāng)年H公司為該工程墊付了120萬元，合同總收入為200萬元，因客戶資金困難，預(yù)計此工程僅能收回50萬元，則2007年該工程應(yīng)確認收入( )萬元。
A.180 B.120 C.108 D.50
【答案】D
【解析】如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在期末不能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠的估計，應(yīng)按照已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。
19. 某商場2008年5月初庫存商品的進價成本為100萬元，售價總額為110萬元，本月購進該商品的進價成本為75萬元，售價總額為90萬元，本月銷售收入為120萬元。則本月期末結(jié)存存貨的實際成本為( )萬元
A 105 B 120 C 70 D 85
答案：C
解析：商品進銷差價率=【(110-100)+(90-75)】÷(110+90)×100%=12.5%
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M銷差價=120×12.5%=15萬元
本月銷售商品的實際成本=120-15=105萬元
期末結(jié)存商品的實際成本=100+75-105=70萬元
20.甲公司2008年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為900萬元，計稅價為1000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為15%，則此工程的成本會因此追加( )萬元。
A.1070 B.1050 C.1170 D.1220
【答案】D
【解析】將資產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)該視同銷售，其會計處理
借：在建工程 1220
貸：庫存商品 900
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 170(1000×17%)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 150 (1000×15%)
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二、多項選擇題 (本類題共 15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1. 下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有( )
A.存出的保證金
B.應(yīng)收出租包裝物租金
C.銷售商品代購貨方墊付的包裝費
D.預(yù)收購貨單位的貨款
答案：AB
解析：選項C應(yīng)在應(yīng)收賬款項目中核算，選項D在預(yù)收賬款項目中核算。
2、下列各項，能采用除9法查找的錯誤有( )。
A.將“應(yīng)付賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B.將“應(yīng)付賬款”科目借方的500元誤記為5000元
C.漏記了會計分錄中“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D.將“庫存現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
答案：BD
解析：錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。
主要適用于三種情況：(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;(3)領(lǐng)數(shù)顛倒。
A采用除2法，C采用差數(shù)法
3. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生減少的事項有( )。
A、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資
B、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利
C、計提長期投資減值準(zhǔn)備
D、被投資企業(yè)單位實現(xiàn)凈利潤
答案：ABC
解析：轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值減少;被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”;計提長期投資減值準(zhǔn)備會導(dǎo)致長期股權(quán)投資的賬面價值減少;被投資企業(yè)單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”貸記“投資收益”，導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值增加。
4. 下列各項，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”賬戶核算的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈 B.包收物出租收入
C.企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得 D.出售無形資產(chǎn)凈收益
【答案】CD
【解析】包裝物出租收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算;固定資產(chǎn)盤盈視同會計差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
5、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有( )。
A.本年度實現(xiàn)的凈利潤 B.提取法定盈余公積
C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D.用盈余公積彌補虧損
【答案】AC
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。BD均不影響留存收益總額。
A使留存收益增加、C使留存收益減少。
6.按現(xiàn)行制度規(guī)定，以下各項應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。
A、銀行匯票存款
B、外埠存款
C、銀行承兌匯票
D、存入保證金
【答案】AB
【解析】存入保證金應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算
7.下列各項中，最終應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有( )。
A.商品維修費 B.勞動保護費
C.礦產(chǎn)資源補償費 D修理期間的停工損失
【答案】BD
【解析】A計入銷售費用;C計入管理費用
BD計入“制造費用”，月末分配計入產(chǎn)品的成本
8、常用的匯總原始憑證有( )
A限額領(lǐng)料單 B發(fā)出材料匯總表 C 差旅費報銷單 D匯總收款憑證
答案：BC
解析：A屬于原始憑證中的累計憑證;D屬于匯總記賬憑證
9. 下列各項，影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有( )。
A.“材料成本差異”賬戶余額 B.“生產(chǎn)成本”賬戶余額
C.“材料采購”賬戶余額 D.“工程物資”賬戶余額
【答案】ABC
【解析】資產(chǎn)負債表存貨項目，應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計減去代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列的。
材料采用計劃成本核算還應(yīng)加或減材料成本差異。
10. 影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有( )
A產(chǎn)品品種比重變動
B產(chǎn)品單位成本變動
C產(chǎn)品產(chǎn)量變動
D產(chǎn)品計劃單位成本
答案：AB
解析：影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有：產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動
影響可比產(chǎn)品成本降低額編訂的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。
11 . 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出
B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生期末計入當(dāng)期損益
C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)
D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用
答案：ABD
解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，是否應(yīng)該計入“無形資產(chǎn)”主要取決是否能夠資本化，能夠資本化的計入“無形資產(chǎn)”，否則計入當(dāng)期損益。
12.下列各項影響現(xiàn)金流量變動的項目有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.從銀行提取現(xiàn)金
C.用現(xiàn)金購買2個月到期的債券
D.分配現(xiàn)金股利
答案：AD
解析：A屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出;D屬于籌資活動引起的現(xiàn)金流出
B涉及現(xiàn)金之間的變動;C涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的變動，所以BC不會影響現(xiàn)金流量變動
13. 下列對應(yīng)付債券利息費用的會計處理，正確的有( )
A.籌建期間的債券利息計入管理費用
B.籌建期間的債券利息計入長期待攤費用
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的債券利息計入財務(wù)費用
D.答合資本化條件的債券利息計處相關(guān)資產(chǎn)成本
答案：ACD
解析：選項B是計入管理費用中的
14. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本
D.工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料轉(zhuǎn)出的進項稅額
答案：ABCD
解析：工程領(lǐng)用本期原材料時：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
工程領(lǐng)用本企業(yè)商品時：
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
15. 應(yīng)通過“管理費用”核算的職工薪酬包括( )
A行政管理人員的薪酬
B離退休人員的薪酬
C車間管理人員的薪酬
D辭退員工支付的補償金
答案：ABD
解析：車間管理人員的薪酬應(yīng)計入“制造費用”
現(xiàn)報名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會計職稱考試真題匯總
三、判斷題 (本類題共 10分，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61號70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最借得分為零分)
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。( )
答案：×
解析：定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。
定額成本計價法適用各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品
2. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部合并計入固定資產(chǎn)。( )
答案：×
解析：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認為單項固定資產(chǎn)。
3.2006年1月1日，A企業(yè)收到政府撥付的350萬元財政撥款，要求用于購買大型設(shè)備，A企業(yè)于2006年3月1日購入大型設(shè)備，實際成本為350萬元，則A企業(yè)在收到政府撥款時應(yīng)貸記營業(yè)外收入科目( )
答案：×
解析：此財政撥款是與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)在收到時記入“遞延收益”
4. 企業(yè)利潤表中的所得稅費用就是企業(yè)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的一定比例計算的當(dāng)期所得稅費用( )
答案：×
解析：利潤表中的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用
5. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益( )
答案：錯
解析：應(yīng)該以“公允價值”計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.無形資產(chǎn)應(yīng)該在新增當(dāng)月開始攤銷，而在減少當(dāng)月不用攤銷，固定資產(chǎn)則是在新增當(dāng)月不提折舊，減少當(dāng)月照提折舊。( )
【答案】：對
【解析】企業(yè)一般按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月開始攤銷
7.資產(chǎn)一般是由過去交易或事項形成，但如果發(fā)生的可能性很大，也可以根據(jù)談判中的交易的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來確認一筆資產(chǎn)。( )
【答案】：錯
【解析】 資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成。
8.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其本年相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。( )
【答案】：錯
【解析】：在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：本年確認的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的收入;本年確認的費用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的費用。
9. 乙公司2007年1月10日購買甲公司發(fā)行的股票1000萬股并準(zhǔn)備長期持有，占甲公司股份的25%，每股買入價為6元，另外購買該股票時發(fā)生相關(guān)稅費40萬元，2006年12月31日，甲公司的所有者權(quán)益的公允價值30000萬元，則乙長期股權(quán)投資的入賬價值為7500萬元，確認的營業(yè)外收入為1450萬元。( )
答案：錯
解析：初始投資成本=6×1000+40=6040萬元
應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=30000×25%=7500萬元
則長期股權(quán)投資的成本為7500萬元
初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為7500-6040=1460萬元
10. 已完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品( )
答案：×
解析：已完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨設(shè)置代管商品備查簿進行登記。
四、計算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1、2001年1月1日，政府撥付A企業(yè)420萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺;并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2001年2月1日，A企業(yè)購入大型科研設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明該設(shè)備的價款為340萬元，增值稅額為57.8萬元，另支付運輸費1.5萬元，包裝費0.7萬元，款項以銀行存款支付，假設(shè)該設(shè)備不需要安裝，使用壽命是10年，預(yù)計凈殘值率為10%，該企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。
2009年2月1日，A企業(yè)出售了這臺設(shè)備，出售價款90萬元，已經(jīng)存入銀行，支付的清理費用1萬元，以銀行存款支付。要求：
(1)編制A企業(yè)實際收到財政撥款的會計分錄
(2)編制A企業(yè)購入大型設(shè)備的會計分錄
(3)編制A企業(yè)每月計提折舊及分配遞延收益的會計分錄
(4)編制A企業(yè)2009年2月1日出售設(shè)備的相關(guān)會計分錄
(5)編制A企業(yè)2009年2月1日轉(zhuǎn)銷遞延收益的會計分錄
(答案中的金額單位用元表示)
答案：
(1)2001年1月1日實際收到財政撥款時：
借：銀行存款 4200000
貸：遞延收益 4200000
(2)2001年2月1日購買固定資產(chǎn)
設(shè)備的成本=3400000+578000+15000+7000=4000000元
借：固定資產(chǎn) 4000000
貸：銀行存款 4000000
(3)
①每月計提的折舊額=4000000×(1-10%)÷10÷12=30000元
借：研發(fā)支出 30000
貸：累計折舊 30000
?、诜峙溥f延收益
每月分配的遞延收益=4200000÷10÷12=35000元
借：遞延收益 35000
貸：營業(yè)外收入 35000
(4)2009年2月1日出售設(shè)備
出售時固定資產(chǎn)累計折舊=4000000×(1-10%)÷10×8=2880000元
出售時固定資產(chǎn)凈值=4000000-2880000=1120000元
①借：固定資產(chǎn)清理 1120000
累計折舊 2880000
貸：固定資產(chǎn) 4000000
?、谥Ц肚謇碣M用
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
③收到出售價款
借：銀行存款 900000
貸：固定資產(chǎn)清理 900000
?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益=900000-(1120000+10000)=-230000元
借：營業(yè)外支出 230000
貸：固定資產(chǎn)清理 230000
(5)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額
此時遞延收益余額=4200000-4200000÷10×8=840000
借：遞延收益 840000
貸：營業(yè)外收入 840000
2.甲公司2007年3月1日到2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了200萬元，甲公司按持股比例確認相應(yīng)資本公積60萬元。
(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元，假定乙公司資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利為150萬元。2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(6)2008年乙公司虧損900萬元。
(7)2008年12月31日該長期股權(quán)投資的可收回金額為1600萬元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，收到款項1500萬元存入銀行。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(長期股權(quán)投資需要寫出明細科目，金額單位為萬元)
參考答案：
(1)編制分錄
?、匍L期股權(quán)投資的初始投資成本=2000-50+10=1960萬元
應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=6000*30%=1800萬元
借：長期股權(quán)投資――成本 1960
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 2010
?、诮瑁恒y行存款 50
貸：應(yīng)收股利 50
?、?/P>
借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動 60
貸：資本公積――其他資本公積 60
④甲公司對投資之后乙公司實現(xiàn)的凈利潤才能確認投資收益。由于甲公司是2007年3月1日對乙公司進行的投資，所以只能就乙公司2007年3月至12月實現(xiàn)的利潤確認投資收益。
甲公司應(yīng)確認的投資收益=(800-200)*30%=180萬元
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 180
貸：投資收益 180
?、萁瑁簯?yīng)收股利 150
貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 150
收到股利時：
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
?、?008年甲公司應(yīng)確認的投資損失=900*30%=270萬元
借：投資收益 270
貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 270
?、?008年12月31日甲公司長期股權(quán)投資各明細科目的余額如下：
“成本”借方余額1960萬元;“其他權(quán)益變動”借方余額60萬元;“損益調(diào)整”明細貸方余額240萬元。
長期股權(quán)投資賬面余額=1960+60-240=1780萬元大于可收回金額。所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=1780-1600=180萬元
借：資產(chǎn)減值損失 180
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180
⑧借：銀行存款 1500
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180
長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 240
投資收益 100
貸：長期股權(quán)投資-成本 1960
-其他權(quán)益變動 60
同時：
借：資本公積-其他資本公積60
貸：投資收益 60
3. 某企業(yè)內(nèi)部開展一項研究開發(fā)項目，預(yù)計該項研究開發(fā)項目會形成無形資產(chǎn)。該項研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生研究設(shè)備的折舊費20萬元，研究人員各項職工薪酬50萬元，耗用生產(chǎn)用材料10萬元，購入該批材料時支付的增值稅為1.7萬元，以銀行存款支付購入相關(guān)技術(shù)費用20萬元。研究階段于2006年12月結(jié)束。自2007年1月開始進入開發(fā)階段。該項研究開發(fā)項目開發(fā)階段使用設(shè)備的折舊費30萬元，以銀行存款支付的產(chǎn)品的設(shè)計費用25萬元，開發(fā)人員的職工薪酬60萬元，耗用生產(chǎn)用材料20萬元，購入該批材料時支付的增值稅為3.4萬元，申請專利時以銀行存款支付注冊費5萬元，支付聘請律師費6.6萬元。2007年7月1日，該研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途，符合規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。該項專利權(quán)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計使用壽命5年，殘值為0，采用直接法攤銷。2007年11月1日，企業(yè)將該項專利權(quán)出租給另外一企業(yè)使用，租期半年，每月租金為6萬元，分月收取并存入銀行。2007年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利權(quán)的可收回金額為100萬元，要求：
(1)編制研究階段各項研發(fā)支出發(fā)生時的會計分錄
(2)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化的研發(fā)支出的會計分錄
(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)資本化的研發(fā)支出的會計分錄
(4)編制2007年該項專利權(quán)攤銷的會計分錄和確認專利權(quán)租金收入的會計分錄
(5)編制2007年12月31日無形資產(chǎn)減值的會計分錄
答案及解析：
(1)發(fā)生各項研究階段的支出時：
借：研發(fā)支出-費用化支出 101.7
貸：累計折舊 20
應(yīng)付職工薪酬 50
原材料 10
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 1.7
銀行存款 20
注意：研究階段的支出應(yīng)先通過“研發(fā)支出-費用化支出”核算
(2)06年12月31日，研究階段結(jié)束，應(yīng)將此階段所發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入“管理費用”
借：管理費用 101.7
貸：研發(fā)支出-費用化支出 101.7
(3)2007年，發(fā)生開發(fā)支出：
借：研發(fā)支出-資本化支出 150
貸： 累計折舊 30
應(yīng)付職工薪酬 60
原材料 20
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 3.4
銀行存款 36.6
07年7月1日，專利研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn) 150
貸：研發(fā)支出-資本化支出 150
(4)07年7月-10月，每月攤銷無形資產(chǎn)時：150÷5÷12=2.5萬元
借：管理費用 2.5
貸：累計攤銷 2.5
07年11-12月，由于將該無形資產(chǎn)出租，其攤銷應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”，租金收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：其他業(yè)務(wù)成本 2.5
貸：累計攤銷 2.5
(5)07年12月31日，無形資產(chǎn)已攤銷半年，無形資產(chǎn)的賬面余額=150-150÷5÷2=135萬元
借：資產(chǎn)減值損失 35
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35
4. 甲公司擁有機修和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，2007年10月各車間發(fā)生的費用及其相互間提供的勞務(wù)如下表：
|
輔助車間名稱 |
供水車間 |
機修車間 | |
|
待分配費用 |
24000元 |
48000元 | |
|
供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量 |
8000噸 |
160000小時 | |
|
耗用勞務(wù)數(shù)量 |
供水車間 |
|
10000小時 |
|
機修車間 |
500噸 |
| |
|
基本一車間 |
3000噸 |
60000小時 | |
|
基本二車間 |
2500噸 |
50000小時 | |
|
企業(yè)管理部門 |
2000噸 |
40000小時 | |
要求：
(1) 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關(guān)的會計分錄
(2) 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用并編制與輔助生產(chǎn)費用有關(guān)的會計分錄
答案及解析：
(1)直接分配法
?、俟┧囬g
輔助生產(chǎn)的單位成本=24000÷(8000-500)=3.2
一車間分配的成本=3.2×3000=9600元
二車間分配的成本=3.2×2500=8000元
企業(yè)管理部門分配的成本=3.2×2000=6400元
?、跈C修車間
輔助生產(chǎn)的單位成本=48000÷(160000-10000)=0.32
一車間分配的成本=0.32×60000=19200元
二車間分配的成本=0.32×50000=16000元
企業(yè)管理部門分配的成本=0.32×40000=12800元
分錄：
借：制造費用??一車間 28800
??二車間 24000
管理費用 19200
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)24000
-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)48000
(2)交互分配法
交互分配的分配率供水車間=24000÷8000=3
交互分配的分配率機修車間=48000÷160000=0.3
對外分配的輔助生產(chǎn)成本
供水車間=24000+10000×0.3-500×3=25500
機修車間=48000+500×3-10000×0.3=46500
對外分配的分配率供水車間=25500÷(8000-500)=3.4
對外分配的分配率機修車間=46500÷(160000-10000)=0.31
一車間分配的成本=3.4×3000+0.31×60000=28800元
二車間分配的成本=3.4×2500+0.31×50000=24000元
企業(yè)管理部門分配的成本=3.4×2000+0.31×40000=19200元
分錄：
交互分配：
借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)1500
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)3000
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)3000
生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)1500
對外分配：
借：制造費用??一車間 28800
??二車間 24000
管理費用 19200
貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(供水車間)25500
-輔助生產(chǎn)成本(機修車間)46500
現(xiàn)報名輔導(dǎo)套餐可享六折優(yōu)惠 2011年會計職稱考試真題匯總
五、綜合題(本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為50萬元，增值稅額為8.5萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為42.5萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣 除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。
(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以預(yù)收款方式向D公司銷售商品一批。協(xié)議約定，該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本為75萬元，D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款(按銷售價格計算)，剩余款項于2個月后支付。
(4)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為10萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為5.85萬元(含增值稅額)。
(5)12月10日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品20萬件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本5元，根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司應(yīng)按每件10元對外銷售，甲公司按售價的10%向F公司支付手續(xù)費。F公司本月對外實際銷售的商品為10萬件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已經(jīng)收到。甲公司12月31日收到F公司開具的代銷清單時，向F公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票
(6)甲公司12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為30萬元，至年底已預(yù)收安裝費22萬元，實際發(fā)生安裝費14萬元(假定均為安裝人員薪酬)，估計完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費用6萬元，假定甲公司按照實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。
(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
("應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
答案及解析
(1)
?、俳瑁簯?yīng)收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 42.5
貸：庫存商品 42.5
由于A公司在10天內(nèi)付款，所以享受2%的現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣=58.5×2%=1.17萬元
借：銀行存款 57.33
財務(wù)費用 1.17
貸：應(yīng)收賬款 58.5
?、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 10(100×10%)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7(10×17%)
貸：銀行存款 11.7
③收到預(yù)收款120×60%=72
借：銀行存款 72
貸：預(yù)收賬款 72
?、苡捎贓公司發(fā)生重大財務(wù)困難，應(yīng)按預(yù)計可以收回的維修款確認收入
借：應(yīng)收賬款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.85
借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：主營業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
?、荼敬N業(yè)務(wù)為收取手續(xù)費的情況。
發(fā)出商品時：
借：委托代銷商品 100
貸：庫存商品 100
收到代銷清單時，按代銷清單上注明的銷售情況確認收入。
借：銀行存款 107
銷售費用 10
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：委托代銷商品 50
?、揞A(yù)收安裝費：借：銀行存款 22
貸：預(yù)收賬款 22
實際發(fā)生勞務(wù)成本：
借：勞務(wù)成本 14
貸：應(yīng)付職工薪酬 14
完工進度為14÷(14+6)=70%
確認提供勞務(wù)收入時：
借：預(yù)收賬款 21
貸：主營業(yè)務(wù)收入 21
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 14
貸：勞務(wù)成本 14
?、呱唐吠嘶兀枰獩_減12月份已經(jīng)確認的收入、成本以及費用。
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
貸：銀行存款 57.33
財務(wù)費用 1.17
借：庫存商品 42.5
貸：主營業(yè)務(wù)成本 42.5
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人有關(guān)資料如下：
資料一：
2009年3月1日 科目余額表如下：
科目余額表 (單位：元)：
|
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
庫存現(xiàn)金 |
3000 |
|
|
銀行存款 |
15300 |
|
|
應(yīng)收賬款 |
60 000 |
|
|
壞賬準(zhǔn)備 |
|
300 |
|
預(yù)付賬款 |
10000 |
|
|
其他應(yīng)收款 |
6000 |
|
|
原材料 |
110 000 |
|
|
周轉(zhuǎn)材料 |
20 000 |
|
|
材料成本差異 |
|
10000 |
|
庫存商品 |
50000 |
|
|
長期股權(quán)投資 |
200000 |
|
|
長期投資減值準(zhǔn)備 |
|
40000 |
|
固定資產(chǎn) |
350000 |
|
|
累計折舊 |
|
46 000 |
|
短期借款 |
|
100 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
|
65 000 |
|
其他應(yīng)付款 |
|
10 000 |
|
長期借款 |
|
210 000 |
|
實收資本 |
|
250 000 |
|
盈余公積 |
|
40 000 |
|
資本公積 |
|
53 000 |
資料二：債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款――A公司借方余額100 000元
應(yīng)收賬款――B公司貸方余額40 000元
預(yù)付賬款明細資料如下：
預(yù)付賬款――C公司借方余額20 000元
預(yù)付賬款――D公司貸方余額10 000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款――E公司貸方余額100 000元
應(yīng)付賬款――F公司借方余額35 000元
應(yīng)收款項除“應(yīng)收賬款”外，其他項目未計提壞賬準(zhǔn)備
資料三：長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
#1從工商銀行借入110 000元(本利和)，期限從2006年6月1日至2009年6月1日。
#2從建設(shè)銀行借入100 000元(本利和)，期限從2007年8月1日至2010年8月1日。
資料四：2009年3月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
?、儋忂M原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付C公司的賬款抵付，不足部分尚未支付。
?、谏鲜鲑忂M材料已經(jīng)驗收入庫，計劃成本為22000元
?、凵掀谝押虽N的A公司應(yīng)收賬款又收回3000元
?、鼙酒谔崛∞k公樓折舊15000元
⑤銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，款項已經(jīng)存入銀行。銷售成本為收入的70%。(不考慮城建稅&教育費附加)
要求：
(1)編制資料四中經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄
(2)編制甲企業(yè)2009年3月31日的資產(chǎn)負債表。(不考慮所得稅)
資產(chǎn)負債表
編制單位：甲企業(yè) 2009年3月31日 單位：元
|
項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
|
資 產(chǎn) |
|
負債和所有者權(quán)益 |
|
|
流動資產(chǎn)： |
|
流動負債： |
|
|
貨幣資金 |
|
短期借款 |
|
|
應(yīng)收票據(jù) |
|
應(yīng)付賬款 |
|
|
應(yīng)收賬款 |
|
預(yù)收賬款 |
|
|
預(yù)付賬款 |
|
應(yīng)職工薪酬 |
|
|
存貨 |
|
應(yīng)交稅費 |
|
|
其他應(yīng)收款 |
|
其他應(yīng)付款 |
|
|
流動資產(chǎn)合計 |
|
一年內(nèi)到期的長期負債 |
|
|
非流動資產(chǎn)： |
|
流動負債合計 |
|
|
長期股權(quán)投資 |
|
長期負債： |
|
|
固定資產(chǎn) |
|
長期借款 |
|
|
在建工程 |
|
負債合計 |
|
|
工程物資 |
|
所有者權(quán)益： |
|
|
固定資產(chǎn)清理 |
|
實收資本 |
|
|
無形資產(chǎn) |
|
盈余公積 |
|
|
開發(fā)支出 |
|
資本公積 |
|
|
商譽 |
|
未分配利潤 |
|
|
非流動資產(chǎn)合計 |
|
所有者權(quán)益合計 |
|
|
資產(chǎn)總計 |
|
負債及所有者權(quán)益總計 |
|
答案：
(1)編制會計分錄
?、?借：材料采購 20000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅) 3400
貸：預(yù)付賬款-C 20000
應(yīng)付賬款-C 3400
?、?借：原材料 22000
貸：材料采購 20000
材料成本差異 2000
③ 借：應(yīng)收賬款―A 3000
貸：壞賬準(zhǔn)備 3000
同時：借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收賬款-A 3000
?、?借：管理費用 15000
貸：累計折舊 15000
?、萁瑁恒y行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 70000
貸：庫存商品 70000
(2)編制資產(chǎn)負債表
貨幣資金=3000+15300+3000+117000=138300
應(yīng)收賬款=100000-(300+3000)=96700
預(yù)付賬款=20000+35000(應(yīng)付賬款借方余額)-20000=35000
存貨=110000+20000+50000-10000+22000-2000-70000=120000
長期投資=200000-40000=160000
累計折舊=46000+15000=61000
固定資產(chǎn)=350000-61000=289000
應(yīng)付賬款=100000+10000(預(yù)付賬款貸方余額)+3400=113400
應(yīng)交稅費=17000-3400=13600
一年內(nèi)到期長期負債=110 000(#1從工商銀行借入，期限從2006年6月1日至2009年6月1日的借款)。
長期借款=210000-110000=100000
未分配利潤=100000-70000-15000=15000
資產(chǎn)負債表
編制單位：甲企業(yè) 2009年3月31日 單位：元
|
項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
|
資 產(chǎn) |
|
負債和所有者權(quán)益 |
|
|
流動資產(chǎn)： |
|
流動負債： |
|
|
貨幣資金 |
138300 |
短期借款 |
100000 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
|
應(yīng)付賬款 |
113400 |
|
應(yīng)收賬款 |
96700 |
預(yù)收賬款 |
40000 |
|
預(yù)付賬款 |
35000 |
應(yīng)職工薪酬 |
|
|
存貨 |
120000 |
應(yīng)交稅費 |
13600 |
|
其他應(yīng)收款 |
6000 |
其他應(yīng)付款 |
10000 |
|
流動資產(chǎn)合計 |
396000 |
一年內(nèi)到期的長期負債 |
110000 |
|
非流動資產(chǎn)： |
|
流動負債合計 |
387000 |
|
長期股權(quán)投資 |
160000 |
長期負債： |
|
|
固定資產(chǎn) |
289000 |
長期借款 |
100000 |
|
在建工程 |
|
負債合計 |
487000 |
|
工程物資 |
|
所有者權(quán)益： |
|
|
固定資產(chǎn)清理 |
|
實收資本 |
250000 |
|
無形資產(chǎn) |
|
盈余公積 |
40000 |
|
開發(fā)支出 |
|
資本公積 |
53000 |
|
商譽 |
|
未分配利潤 |
15000 |
|
非流動資產(chǎn)合計 |
449000 |
所有者權(quán)益合計 |
358000 |
|
資產(chǎn)總計 |
845000 |
負債及所有者權(quán)益總計 |
845000 |
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