2013年會計職稱《中級財務管理》預習:現金管理(2)
四、現金管理模式
(一)收支兩條線的管理模式
“收支兩條線”是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,大型集團企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。
目的?。?/P>
1.對企業(yè)范圍內的現金進行集中管理,減少現金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率
2.以實施收支兩條線為切入點,通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。
模式的構建:
1.資金的流向方面:所有收入的現金都必須進入收入戶,所有的貨幣性支出從支出戶支付,嚴禁現金坐支。
2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不需有私設的賬外小金庫,在支出環(huán)節(jié)上,根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶,支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。
3.資金的流程方面
企業(yè)在構建收支兩條線模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為導向。
(二)集團企業(yè)資金集中管理模式
資金集中管理,也稱司庫制度,指集團企業(yè)將分散在集團各所屬企業(yè)的資金集中到總部,由總部統(tǒng)―調度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。一般都包括以下內容:資金集中、內部結算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎,其他各方面均建立在此基礎上。
資金集中管理的具體模式包括:
1、統(tǒng)收統(tǒng)支模式
2、撥付備用金模式
3、結算中心模式
4、內部銀行模式
5、財務公司模式
五、現金收支管理
(一)現金周轉期
1.存貨周轉期指對原材料進行加工最終轉變?yōu)楫a成品并將其出售所需要的時間。
存貨周轉期=平均存貨/每天的銷貨成本
2.應收賬款周轉期指產品售出后收到顧客貨款所需要的時間。
應收賬款周轉期=平均應收賬款/每天的銷貨收入
3.應付賬款周轉期指從收到尚未付款的材料開始到現金支出所需要的時間。
應付賬款周轉期=平均應付賬款/每天的購貨成本
現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期
減少現金周轉期的措施:
(1)減少存貨周轉期
(2)減少應收賬款周轉期
(3)延長應付賬款周轉期
(二)收款管理
收賬的流動時間 |
1、高效率收款系統(tǒng)的標志: (1)使收款成本和收款浮動期達到最??; (2)保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關的信息質量。 |
2、收款系統(tǒng)成本:包括: (1)浮動期成本; (2)管理收款系統(tǒng)的相關費用(例如銀行手續(xù)費); (3)第三方處理費用或清算相關費用; (4)在獲得資金之前,收款在途項目使企業(yè)無法利用這些資金,也會產生機會成本。 | |
3、信息的質量:包括: (1)收款方得到的付款人的姓名; (2)付款的內容; (3)付款時間。 | |
4、 收款浮動期:指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。包括三個方面: (1)郵寄浮動期:從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔。 (2)處理浮動期:是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間。 (3)結算浮動期:是指通過銀行系統(tǒng)進行支票結算所需的時問。 | |
郵寄的處理 |
紙基支付收款系統(tǒng)主要有兩大類:一類是柜臺存入系統(tǒng),一類是郵政支付系統(tǒng)。對于郵政支付系統(tǒng),公司應盡可能采用內部清算處理中心或者一個鎖箱(即郵政信箱)來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個因素:支付的筆數和金額。 |
收款方式的改善 |
電子支付方式對比紙質支付是一種改進。電子支付方式提供了如下好處: (1)結算時間和資金可用性可以預計; (2)向任何一個賬戶或任何金融機構的支付具有靈活性,不受人工干擾; (3)客戶的匯款信息可與支付同時傳送,更容易更新應收賬款; (4)客戶的匯款從紙質方式轉向電子化,減少或消除了收款浮動期,降低了收款成本,收款過程更容易控制,并且提高了預測精度。 |
(三)付款管理
主要包括:
1、使用現金浮游量;
現金浮游量是指由于企業(yè)提高收款效率和延長付款時間所產生的企業(yè)賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。
2、推遲應付款的支付;
3、匯票代替支票;
4、改進員工工資支付模式;
5、透支;
企業(yè)開支支票的金額大于活期存款余額。它實際是銀行向企業(yè)提供的信用。
6、爭取現金流出與現金流入同步;
7、使用零余額賬戶。
企業(yè)與銀行合作,保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定安全儲備,而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。
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