初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章練習(xí)：稅收征收管理法律制度

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　　第六章 稅收征收管理法律制度

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是( )。

　　A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

　　D、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

　　答案：B

　　解析：本題考核申報辦理稅務(wù)登記的時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其采取的措施是( )。

　　A、提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　B、處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　C、向人民法院提起訴訟

　　D、沒收其經(jīng)營所得

　　答案：A

　　解析：本題考核納稅人不辦理稅務(wù)登記的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　3、下列屬于稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利是(　　)。

　　A、為納稅人資料保密

　　B、追征納稅人偷逃稅款

　　C、依法接受納稅人停業(yè)登記

　　D、依法退還多征的稅款

　　答案：B

　　解析：本題考核征稅主體的權(quán)利。根據(jù)稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作為國家稅收征收管理的職能部門，享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)力有：(1)法規(guī)起草擬訂權(quán);(2)稅務(wù)管理權(quán);(3)稅款征收權(quán);(4)稅務(wù)檢查權(quán);(5)行政處罰權(quán);(6)其他權(quán)力及權(quán)利。選項A、C、D屬于征稅主體的義務(wù)。

　　4、下列稅種中，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是( )

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、車輛購置稅

　　答案：C

　　解析：本題考核稅收征收管理體制。增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　5、增值稅專用發(fā)票由( )印制。

　　A、國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)

　　B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局指定企業(yè)

　　C、地方人民政府主管部門指定的企業(yè)

　　D、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局指定企業(yè)

　　答案：A

　　解析：本題考核發(fā)票印制的權(quán)限，根據(jù)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。

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　　6、除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證等以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限為()。

　　A、5年

　　B、3年

　　C、10年

　　D、15年

　　答案：C

　　解析：本題考核賬簿、記賬憑證等的保管。根據(jù)規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　7、對于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是( )。

　　A、定期定額征收

　　B、查驗征收

　　C、查賬征收

　　D、查定征收

　　答案：C

　　解析：本題考核稅款的征收方式。查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計算應(yīng)納稅款的征收方式。這種征收方式較為規(guī)范，符合課稅法定的基本原則，適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是( )。

　　A、稅務(wù)檢查

　　B、稅務(wù)代理

　　C、稅務(wù)處罰

　　D、稅款征收

　　答案：B

　　解析：本題考核稅收征收管理機關(guān)的職權(quán)。稅務(wù)代理是社會中介機構(gòu)的經(jīng)營范圍。

　　9、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的(　)。

　　A、萬分之一

　　B、萬分之五

　　C、千分之一

　　D、千分之二

　　答案：B

　　解析：本題考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定，滯納金的比例為每日萬分之五。

　　10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是 ( )。

　　A、責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款

　　B、扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　C、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

　　D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　答案：A

　　解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

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　　11、欠繳稅款納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律規(guī)定行使( )。

　　A、優(yōu)先權(quán)

　　B、撤銷權(quán)

　　C、抗辯權(quán)

　　D、代位權(quán)

　　答案：B

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)行使撤銷權(quán)的規(guī)定，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以請求人民法院撤銷納稅人的行為。

　　12、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)要求退還。該期限是( )。

　　A、自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

　　B、自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)

　　C、自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

　　D、自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)

　　答案：C

　　解析：本題考核稅款的退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　13、某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2009年11月15日繳納的稅款20萬元拖至11月25日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。

　　A、100

　　B、1000

　　C、10000

　　D、1100

　　答案：B

　　解析：本題考核滯納金的計算。(1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(本題為11月16日至11月25日，共計10日);(2)滯納金=200000×0.05%×10天=1000(元)。

　　14、 甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。

　　A、丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對該案件進行審判

　　B、丙法院對甲和乙進行了調(diào)解

　　C、乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定

　　D、丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定

　　答案：B

　　解析：本題考核訴訟的制度。行政訴訟實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度，但不適用調(diào)解。被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行，可以停止具體行政行為的執(zhí)行。行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

　　15、納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于( )。

　　A、偷稅

　　B、欠稅

　　C、騙稅

　　D、抗稅

　　答案：A

　　解析：本題考核偷稅行為的判定。題中所說的行為屬于偷稅行為。

　　16、納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定，然后才可以( )。

　　A、仲裁

　　B、行政復(fù)議

　　C、民事訴訟

　　D、行政訴訟

　　答案：B

　　解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定(如繳納稅款、滯納金)，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　17、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是(　　)。

　　A、采取稅收保全措施

　　B、核定其應(yīng)納稅額

　　C、拍賣納稅人財產(chǎn)

　　D、稅務(wù)人員到納稅人處直接征收稅款

　　答案：B

　　解析：本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

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　　二、多項選擇題

　　1、從事下列活動需要持有稅務(wù)登記證件的有( )。

　　A、領(lǐng)購發(fā)票

　　B、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　C、開立銀行賬戶

　　D、設(shè)置賬簿

　　答案：ABC

　　解析：本題考核稅務(wù)登記證件的使用。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件： (1)開立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：(1)申請減稅、免稅、退稅;(2)申請延期申報、延期繳納稅款;(3)申請開具外出活動稅收管理證明;(4)辦理停業(yè)、歇業(yè);(5)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有( )。

　　A、納稅人破產(chǎn)

　　B、納稅人變更法定代表人

　　C、納稅人變更經(jīng)營場所

　　D、納稅人暫停經(jīng)營活動

　　答案：AC

　　解析：本題考核應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)注銷登記的情形。根據(jù)規(guī)定，納稅人變更法定代表人的，需要辦理變更登記;納稅人暫停經(jīng)營活動的，需要辦理停業(yè)登記，而不是注銷稅務(wù)登記。

　　3、 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有( )。

　　A、調(diào)出發(fā)票查驗

　　B、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

　　C、向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

　　D、檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)發(fā)票檢查中可以采取的措施。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中有權(quán)采取下列措施：(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;(2)調(diào)出發(fā)票查驗;(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;(4)向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;(5)在查處發(fā)票案件時，對于案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　　4、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)( )。

　　A、提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保

　　B、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

　　C、繳納不超過10000元的保證金

　　D、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

　　答案：BD

　　解析：本題考核注銷稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。不涉及提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保和繳納保證金。

　　5、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中，根據(jù)不同情況，有權(quán)采取的措施有( )。

　　A、加收滯納金

　　B、追征稅款

　　C、核定應(yīng)納稅額

　　D、吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　答案：ABC

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。選項D屬于工商部門的權(quán)限。

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　　6、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有(　)。

　　A、有偷稅、騙稅前科的

　　B、拒不提供納稅資料的

　　C、按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

　　D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

　　答案：BCD

　　解析： 本題考核稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)“核定”納稅人應(yīng)納稅額的情形包括：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　7、下列繳納稅款的方式中，符合法律規(guī)定的有( )。

　　A、代扣代繳

　　B、代收代繳

　　C、委托代征

　　D、郵寄申報納稅

　　答案：ABCD

　　解析： 本題考核稅款的繳納方式。稅款的繳納方式包括：代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅等。

　　8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查中，可以采取的措施有( )。

　　A、檢查納稅人會計資料

　　B、檢查納稅人存放地的應(yīng)納稅商品

　　C、檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

　　D、經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查核納稅人在銀行的存款賬戶

　　答案：ABCD

　　解析： 本題考核稅務(wù)檢查的措施。稅務(wù)機關(guān)為保證稅收征收管理工作的順利進行，保障國家的稅收收入，有權(quán)對納稅人會計資料以及其他對納稅有輔助說明和相互印證作用的情況進行稅務(wù)檢查。

　　9、納稅擔(dān)保的范圍包括( )。

　　A、稅款

　　B、滯納金

　　C、罰款

　　D、保管擔(dān)保財產(chǎn)的費用

　　答案：ABD

　　解析：本題考核納稅擔(dān)保的范圍。納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　10、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有( )。

　　A、由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款

　　B、由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款

　　C、對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、對納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　答案：AD

　　解析：本題考核對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

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　　11、下列項目中，屬于納稅申報方式的有(　)。

　　A、直接申報

　　B、簡并征期

　　C、郵寄申報

　　D、數(shù)據(jù)電文

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核納稅申報的方式。納稅申報方式有三種：直接申報(自行申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式，簡并征期屬于其他方式中的一種。

　　12、納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。

　　A、領(lǐng)購發(fā)票

　　B、申請退稅

　　C、開立銀行賬戶

　　D、設(shè)置賬簿

　　答案：AC

　　解析：本題考核稅務(wù)登記證的使用范圍。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)領(lǐng)購發(fā)票。

　　13、下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有( )。

　　A、增值稅

　　B、房產(chǎn)稅

　　C、資源稅

　　D、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　答案：BCD

　　解析：本題考核稅收征收管理范圍的劃分。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

　　14、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，稅務(wù)機關(guān)可以實施行政處罰的有( )。

　　A、未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記

　　B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿

　　C、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

　　D、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務(wù)機關(guān)

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰的情形。選項ABCD四種情形稅務(wù)機關(guān)都可以實施行政處罰。

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　　三、判斷題

　　1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 ( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核辦理注銷稅務(wù)登記的期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向原稅務(wù)登記管理機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，然后再向工商行政管理機關(guān)辦理注銷手續(xù)。

　　2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 ( )

　　答案：對

　　解析：本題考核拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的法律責(zé)任。題中所述是正確的。

　　3、享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。 ( )

　　答案：錯

　　解析： 本題考核納稅申報。納稅申報是法定手續(xù)，免稅減稅的納稅人都要納稅申報。

　　4、某球員轉(zhuǎn)會國外一家俱樂部，在出境時，稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的?！　　　　　　?( )

　　答案：對

　　解析：本題考核繳納稅款的規(guī)定。欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)清應(yīng)納稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

　　5、對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ( )

　　答案：錯

　　解析：稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán).撤銷權(quán)的，“不能”免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。

　　6、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。( )

　　答案：對

　　解析：本題考核稅收和抵押權(quán)。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。

　　7、對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出申請后，由人民法院執(zhí)行。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的規(guī)定。稅收保全措施由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行，不必向人民法院提出申請。

　　8、對納稅義務(wù)人偷稅、騙稅而導(dǎo)致少交稅款的，稅務(wù)機關(guān)追征其未交或少交的稅款和滯納金，追征期為3年，有特殊情況的，可以延長到5年。 ( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核稅款追征期限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受時間的限定。

　　9、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)不承擔(dān)責(zé)任。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核企業(yè)分立的情況下稅款的承擔(dān)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　10、對于抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。( )

　　答案：對

　　解析：本題考核抗稅行為的法律責(zé)任。題中所述是正確的。

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　　四、不定項選擇題

　　甲某在A市設(shè)立一個人獨資企業(yè)，該企業(yè)于2008年2月3日成立并領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，甲某住所即為其經(jīng)營地點，稅務(wù)機關(guān)在對該個人獨資企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)甲某于3月20日辦理了稅務(wù)登記;

　　(2)因到B市進行臨時經(jīng)營，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，B市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量要求提供2萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票;

　　(3)甲某為了能夠成功銷售一批貨物給天宇公司，為天宇公司代開發(fā)票5000元;

　　(4)該個人獨資企業(yè)欠繳稅款20萬元，稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，對該企業(yè)賬簿資料進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實無錢可付，但該個人獨資企業(yè)放棄了天興公司應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解，天興公司完全有償債能力。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　1、、下列關(guān)于甲某辦理稅務(wù)登記的說法中，不正確的有()。

　　A.甲某辦理稅務(wù)登記的時間不符合規(guī)定

　　B.甲某于3月20日辦理稅務(wù)登記，符合規(guī)定

　　C.甲某應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記

　　D.甲某應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記

　　答案：BD

　　解析：根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。本題中甲某于3月20日辦理稅務(wù)登記，超過了30天(2月3日成立并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照)的時限，所以不符合規(guī)定。

　　2、下列說法中不正確的是()。

　　A.B市稅務(wù)機關(guān)可以要求甲某提供保證金2萬元

　　B.稅務(wù)機關(guān)可以要求甲某提供保證金，但金額不符合規(guī)定

　　C.稅務(wù)機關(guān)要求甲某提供保證金的金額應(yīng)該不超過1萬元

　　D.稅務(wù)機關(guān)可以要求甲某提供保證人

　　答案：A

　　解析：根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金。

　　3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有()。

　　A.甲某可以代開發(fā)票

　　B.甲某代開發(fā)票的行為違法

　　C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　D.甲某代開發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收其非法所得，并處1萬元以下的罰款

　　答案：BCD

　　解析：根據(jù)規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收其非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

　　4、下列說法中不正確的有()。

　　A.甲某欠繳稅款，并放棄到期債權(quán)，損害國家利益，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)

　　B.甲某欠繳稅款，并放棄到期債權(quán)，損害國家利益，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)

　　C.甲某有權(quán)放棄到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)不得干涉

　　D.因為甲某的賬戶上確實無錢可付，所以甲某可以不用繳納欠繳稅款

　　答案：ACD

　　解析：根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以請求法院撤銷納稅人的行為。

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