2019年證券從業(yè)資格《金融市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)》考點(diǎn)：基金的稅收

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考點(diǎn)68：基金的稅收

(―)基金自身投資活動(dòng)產(chǎn)生的稅收

1.增值稅

基金運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以管理人為增值稅納稅人。證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券轉(zhuǎn)讓收人免征增值稅。

2.印花稅

基金賣出股票按照0.1%的稅率征收交易印花稅，買人交易不征收印花稅，即對(duì)印花稅實(shí)行單向征收。

3.所得稅

對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收人，包括買賣股票、債券的差價(jià)收人，股權(quán)的股息、紅利收人，債券的利息收人及其他收人，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)基金取得的股利收人、債券的利息收人、儲(chǔ)蓄存款利息收人，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收人時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

(二)基金投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu))投資基金的稅收

1.機(jī)構(gòu)投資者投資基金的稅收

(1)機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅。但機(jī)構(gòu)投資者購人基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

(2)機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

(3)機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價(jià)收人，應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收人，暫不征收所得稅。

2.個(gè)人投資者投資基金的稅收

(1)個(gè)人投資者買賣基金份額免征增值稅。

(2)個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

(3)個(gè)人投資者從基金分配中取得的收人，暫不征收個(gè)人所得稅。

(4)個(gè)人投資者申購和贖回基金份額取得的差價(jià)收人，暫不征收個(gè)人所得稅。

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