2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)自測(cè)試題二

更新時(shí)間：2017-03-31 13:19:25 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)自測(cè)試題二以下內(nèi)容為

　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)自測(cè)試題二”以下內(nèi)容為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)?？忌樌ㄟ^(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 事業(yè)單位盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)增加(　　)。

　　A.修購(gòu)基金

　　B.專用基金

　　C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金

　　D.事業(yè)基金

　　【答案】C

　　【解析】本題考核事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理。事業(yè)單位盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值，增加固定基金的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。

　　2 下列各項(xiàng)中，已經(jīng)計(jì)提減值后其價(jià)值又得以恢復(fù)的，可以在原計(jì)提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)B，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以公允價(jià)值作為計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益，不涉及減值損失;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　3 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)人(　　)。

　　A.盈余公積

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.未分配利潤(rùn)

　　【答案】C

　　【解析】本題考核回購(gòu)股票的賬務(wù)處理。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。

　　4 A企業(yè)自行建造一座倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)用工程物資120萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料80萬(wàn)元，均為不含稅價(jià)款。耗用人工以及其他輔助材料共計(jì)70萬(wàn)，假設(shè)全部符合資本化條件(增值稅稅率為17%)，則計(jì)人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.290.4

　　B.283.6

　　C.270

　　D.304

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于建造倉(cāng)庫(kù)等不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，因此要將相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本中，則固定資產(chǎn)人賬價(jià)值=(領(lǐng)用工程物資)120×(1+17%)+(領(lǐng)用生產(chǎn)用材料)80×(1+17%)+(其他耗費(fèi))70=304(萬(wàn)元)。

　　5 某事業(yè)單位的其他應(yīng)收款因?qū)Ψ揭呀?jīng)逾期5年，收回希望渺茫，因此做核銷處理，但核銷三個(gè)月之后該筆款項(xiàng)得以收回，則收回款項(xiàng)時(shí).下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.增加營(yíng)業(yè)外收入

　　B.增加其他應(yīng)收款

　　C.增加其他收入

　　D.沖減經(jīng)營(yíng)支出

　　【答案】C

　　【解析】本題考核事業(yè)單位其他應(yīng)收款的處理。事業(yè)單位已核銷的其他應(yīng)收款在以后期收回時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

　　6 A公司年初利潤(rùn)分配科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬借方余額為200萬(wàn)元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)了五年)，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，按照10%的比例提取法定盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積為(　　)萬(wàn)元。

　　A.90

　　B.20

　　C.70

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】公司應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積=(900-200)×10%=70(萬(wàn)元)。注意本題中的200萬(wàn)元的虧損，是否超過(guò)五年，如果沒(méi)有超過(guò)五年，則是稅前進(jìn)行彌補(bǔ)，如果超過(guò)五年則是用稅后凈利進(jìn)行彌補(bǔ)。本題中明確指明是超過(guò)五年，則是用稅后凈利進(jìn)行彌補(bǔ)的。

　　7 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，土地使用稅10萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，土地增值稅3萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.15

　　C.25

　　D.185

　　【答案】C

　　【解析】本題考核其他相關(guān)稅費(fèi)的核算。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅在管理費(fèi)用中核算，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。因此應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的金額=土地使用稅+房產(chǎn)稅+車船稅=10+10+5=25(萬(wàn)元)。

　　8 企業(yè)于2013年5月31日分別借入兩年期借款150000元，五年期借款480000元。兩項(xiàng)借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該企業(yè)在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)為(　　)元。

　　A.630000

　　B.508800

　　C.667800

　　D.480000

　　【答案】D

　　【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的列示。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。借人的2年期的150000元借款到期日為2015年5月31日，在2014年末還有5個(gè)月到期，因此應(yīng)該在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目期末余額的金額應(yīng)該為480000元，選項(xiàng)D正確。

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　　9 甲公司2014年1月1日購(gòu)入一幢建筑物出租給乙公司，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年末收取租金100萬(wàn)元。2014年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。甲公司2014年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-50

　　B.150

　　C.200

　　D.-200

　　【答案】B

　　【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。甲公司2014年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=2250-2200+100=150(萬(wàn)元)。

　　取得租金：借：銀行存款100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入100

　　公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(2250-2200)50

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

　　影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目涉及其他業(yè)務(wù)收入和公允價(jià)值變動(dòng)損益，都為貸方金額，總的影響金額為100+50=150(萬(wàn)元)。

　　10 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日存貨公允價(jià)值大于原賬面余額的差額記入(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.其他綜合收益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值時(shí)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

　　其他綜合收益

　　如果公允價(jià)值小于賬面余額，則

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

　　11 A公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料210噸，貨款為6000萬(wàn)元，增值稅為1020萬(wàn)元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元;入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸，實(shí)際收到202.5噸。經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。A公司該批原材料實(shí)際單位成本為每噸(　　)萬(wàn)元。

　　A.32.4

　　B.32

　　C.37.04

　　D.36

　　【答案】C

　　【解析】本題考核存貨單位成本計(jì)算。購(gòu)人原材料的實(shí)際總成本=6000+1020+350+130=7500(萬(wàn)元)，該批原材料實(shí)際單位成本=7500/202.5=37.04(萬(wàn)元/噸)。

　　注意本題是小規(guī)模納稅人，則計(jì)算原材料的實(shí)際成本時(shí)也要加上增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，不影響購(gòu)人材料的總成本，而在計(jì)算單位成本時(shí)，要用實(shí)際數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。

　　12 下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的出售

　　B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢

　　C.固定資產(chǎn)的毀損

　　D.固定資產(chǎn)的盤(pán)虧

　　【答案】D

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

　　13 企業(yè)收到財(cái)政部門(mén)無(wú)償撥付的用于購(gòu)買(mǎi)環(huán)保節(jié)能設(shè)備的補(bǔ)助款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.遞延收益

　　C.資本公積

　　D.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　【答案】B

　　【解析】本題考核政府補(bǔ)助利得。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)人當(dāng)期損益。

　　14 某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本，A商品7月1日期初成本1200萬(wàn)元.本月購(gòu)入3000萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入2500萬(wàn)元，該商品第二季度毛利率為25%，7月31日，期末結(jié)存成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1700

　　B.2325

　　C.1125

　　D.3575

　　【答案】B

　　【解析】本題考核毛利率法。

　　毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入

　　銷售成本=銷售收入×(1-毛利率)

　　期末結(jié)存成本=期初結(jié)出成本+本期購(gòu)人存貨成本-本期銷售存貨成本

　　則銷售成本=2500×(1-25%)=1875(萬(wàn)元)

　　期末結(jié)存成本=1200+3000-1875=2325(萬(wàn)元)

　　15 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付銀行借款的手續(xù)費(fèi)

　　B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.計(jì)提的短期借款利息

　　D.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息

　　【答案】D

　　【解析】籌建期間的長(zhǎng)期借款利息不符合資本化的部分計(jì)人管理費(fèi)用。

　　16 企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】C

　　【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)人銷售費(fèi)用中，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目。

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　　17 某企業(yè)2014年購(gòu)入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2030萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元、相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2014年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。則2014年12月31日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　【答案】B

　　【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2030-10010=1920(萬(wàn)元);公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2000-1920=80(萬(wàn)元)。

　　18 下列各項(xiàng)中，關(guān)于對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)表述，不正確的是(　　)。

　　A.由于商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，因此不作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　B.研究和開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

　　C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段支出計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　19 下列各項(xiàng)，可通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是(　　)。

　　A.對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅

　　D.出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B，單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，，科目中核算;選項(xiàng)C，計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)D，最后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收人或營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租時(shí)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　20 2014年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，其中股票投資收益20萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，因違約支付罰款5萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　【答案】A

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費(fèi)用計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)就是國(guó)債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)×25%=77(萬(wàn)元)。

　　注意：因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)是已經(jīng)加上了這部分收人的，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要再加上這部分的罰款支出。

　　21 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，4月3日，向乙公司銷售商品500件，每件不含稅售價(jià)4000元，實(shí)際成本3000元。由于批量銷售，給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定不考慮增值稅)。4月18日，甲公司收到貨款。20日由于其中部分商品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，乙公司要求給予5%的銷售折讓，甲公司核實(shí)后批準(zhǔn)此折讓條件。不考慮其他因素，甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際確認(rèn)的商品銷售收入為(　　)元。

　　A.I782000

　　B.1692900

　　C.1800000

　　D.1710000

　　【答案】D

　　【解析】本題考核收入的確認(rèn)。產(chǎn)品現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)，產(chǎn)品銷售折讓沖減本期的銷售收入，因此商品銷售收入=4000×500×(1-10%)×(1-5%)=1710000(元)。購(gòu)入時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，則確認(rèn)的收入為：不含稅單價(jià)4000×銷售數(shù)量500×(1-商業(yè)折舊10%)=1800000(元)

　　借：應(yīng)收賬款2106000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306000,現(xiàn)金折扣是在確認(rèn)收入之后發(fā)生的，則不影響收入的確認(rèn)。銷售折讓，要沖減已經(jīng)確認(rèn)的收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1800000×5%)90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300

　　貸：應(yīng)收賬款105300則實(shí)際確認(rèn)的收人為1800000--90000=1710000(元)。

　　22 下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人的是(　　)。

　　A.捐贈(zèng)利得

　　B.收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　【答案】D

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，其發(fā)生的收益計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　23 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬(wàn)元，“委托加工物資”科目余額為150萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為15萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　【答案】A

　　【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托加工物資余額、發(fā)出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70-5+150+15=330(萬(wàn)元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約.即是實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，在計(jì)算的時(shí)候要減去貸方的材料成本差異金額。

　　24 2014年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2014年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2014年12月31日該企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。2014年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額=300-6=294(萬(wàn)元);壞賬準(zhǔn)備余額=20-6+11=25(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=294-25=269(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入

　　B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠全部得到補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入

　　C.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表Et，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本題考核勞務(wù)收入的確認(rèn)。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。因此，選項(xiàng)D不正確。

　　2、下列說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日非減值因素造成的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益

　　B.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，其公允價(jià)值低于其成本本身，不足以說(shuō)明可供出售權(quán)益工具資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價(jià)值下降是否是嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌

　　C.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將原計(jì)人所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)入投資收益

　　D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資發(fā)生的減值損失，需通過(guò)損益轉(zhuǎn)回

　　【答案】A,B,C

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。所以選項(xiàng)D，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算范圍，長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的減值損失是不可以進(jìn)行轉(zhuǎn)回的。

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　C.其他綜合收益

　　D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益變動(dòng)表包括的內(nèi)容。選項(xiàng)8是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目。

　　4、下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有(　　)。

　　A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　C.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物取得的收人

　　D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的因素。選項(xiàng)A，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法收回支付的應(yīng)付賬款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，只影響利潤(rùn)總額;選項(xiàng)C，出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物取得的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)人“投資收益”，同時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

　　5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期借款利息表述正確的有(　　)。

　　A.籌建期問(wèn)不符合資本化條件的借款利息計(jì)入有關(guān)成本

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化條件借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.為購(gòu)建廠房發(fā)生的借款利息費(fèi)用在所建廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】B,D

　　【解析】本題考核長(zhǎng)期借款利息。選項(xiàng)A，籌建期間不符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入有關(guān)成本;選項(xiàng)C，為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入在建工程。

　　6、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)記入“投資收益”科目的有(　　)。

　　A.成本法下被投資企業(yè)發(fā)生虧損

　　B.確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)利息

　　C.權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費(fèi)用

　　【答案】A,C

　　【解析】本題考核計(jì)入投資收益的事項(xiàng)。選項(xiàng)A成本法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)B確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的利息時(shí)，應(yīng)計(jì)人投資收益;選項(xiàng)C權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)收股利的同時(shí)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

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　　7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有(　　)。

　　A.收入的金額不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)收入

　　B.發(fā)出的商品不符合收入的確認(rèn)條件，則不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額

　　C.只有在銷售商品的貨款收回的可能性大于50%的情況下才可能確認(rèn)收入

　　D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本題考核銷售收入的確認(rèn)。盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但是如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照10年進(jìn)行攤銷

　　B.對(duì)于無(wú)法可靠確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷

　　C.出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一般計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定的不應(yīng)攤銷。

　　9、下列各項(xiàng)中，企業(yè)確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時(shí)，應(yīng)考慮的具體條件有(　　)。

　　A.在產(chǎn)品數(shù)量的多少

　　B.定額管理基礎(chǔ)的好壞

　　C.各項(xiàng)成本比重的大小

　　D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】結(jié)合生產(chǎn)特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

　　10、企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)人(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】A,B,D

　　【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷目前沒(méi)有計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況。這里需要說(shuō)明，制造費(fèi)用是可能涉及到的，因?yàn)槿绻麩o(wú)形資產(chǎn)專門(mén)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用。

　　11、“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有(　　)。

　　A.債券發(fā)行時(shí)實(shí)際收到的金額大于債券面值的差額

　　B.債券發(fā)行時(shí)實(shí)際收到的金額小于債券面值的差額

　　C.期末計(jì)提的一次還本付息債券的利息

　　D.債券的面值

　　【答案】A,C,D

　　【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算內(nèi)容。選項(xiàng)8應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的借方。

　　購(gòu)入債券時(shí)：

　　借：銀行存款

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整(小于的情況)

　　貸：應(yīng)付債券——成本(面值)

　　應(yīng)付債券—一利息調(diào)整(大于的情況)

　　確認(rèn)利息時(shí)：(一次還本付息)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

　　12、下列各項(xiàng)中，可以作為事業(yè)單位的事業(yè)支出的有(　　)。

　　A.專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出

　　B.開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出

　　C.利息支出

　　D.開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的項(xiàng)目支出

　　【答案】B,D

　　【解析】本題考核事業(yè)單位的事業(yè)支出。選項(xiàng)A是經(jīng)營(yíng)支出;選項(xiàng)C是其他支出。事業(yè)單位的事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)(調(diào)人)非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。

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　　三、判斷題

　　1、增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物確認(rèn)的增值稅額直接計(jì)人有關(guān)貨物的成本。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)確認(rèn)的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。注意小規(guī)模納稅人購(gòu)人貨物，不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不可以進(jìn)行抵扣的，都要計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物的成本中。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià);當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。成本是指期末存貨的實(shí)際成本?？勺儸F(xiàn)凈值是指日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià);當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。

　　3、上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核股票股利的核算。股票股利應(yīng)該在實(shí)際發(fā)放時(shí)才需要做處理，實(shí)際發(fā)放時(shí)應(yīng)該增加股本，不能確認(rèn)負(fù)債。

　　4、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計(jì)算半成品成本分步法。是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)人產(chǎn)成品的份額。

　　5、企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用和交易性金融資產(chǎn)的處理方法一樣，計(jì)入“投資收益”科目的借方。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人“投資收益”科目借方，企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額。

　　6、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有成本模式和公允價(jià)值模式兩種，同一企業(yè)不得同時(shí)采用兩種模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但兩種模式之間可以在特定情況下相互轉(zhuǎn)化。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

　　7、分批法的成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】分批法的成本計(jì)算期是不固定的，分批法的成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期基本相同。

　　8、賬結(jié)法下，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入科目在期末可以有余額。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核損益類科目期末的結(jié)轉(zhuǎn)。賬結(jié)法下，企業(yè)的損益類科目在期末應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目，所以營(yíng)業(yè)外收入科目期末應(yīng)該是無(wú)余額的。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，因此在表結(jié)法下，營(yíng)業(yè)外收入在期末是可以有余額的。

　　9、企業(yè)取得的政府補(bǔ)助利得，最終應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】本題考核政府補(bǔ)助的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助利得，不論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)的，最終都是形成營(yíng)業(yè)外收入。

　　10、企業(yè)跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核勞務(wù)收入的核算。企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年無(wú)形資產(chǎn)借方余額為450萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2014年1月，接受甲企業(yè)作為資本投人的一項(xiàng)非專利技術(shù)130萬(wàn)元，占本企業(yè)實(shí)收資本份額為100萬(wàn)元;

　　(2)2014年1月，完成對(duì)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A的研究階段，投入150萬(wàn)元;

　　(3)2014年2月A無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，10月31日完成并交付使用，共發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，符合資本化條件的投入180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年;

　　(4)2014年5月，將B無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到價(jià)款200萬(wàn)元，其中取得該資產(chǎn)的成本為150萬(wàn)元，這項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用年限無(wú)法不確定;

　　(5)2014年11月，將A無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓費(fèi)216萬(wàn)元，使用期限為3年，不提供后續(xù)服務(wù)，一次性收到轉(zhuǎn)讓費(fèi);

　　(6)2014年12月31日，“累計(jì)攤銷”賬面余額為90萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，不考慮其他因素，金額單位為“萬(wàn)元”。

　　(1)關(guān)于資料(1)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)增加本企業(yè)的實(shí)收資本130萬(wàn)元

　　B.應(yīng)增加本企業(yè)的資本公積30萬(wàn)元

　　C.增加企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)非專利技術(shù)與商譽(yù)一樣，均應(yīng)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算

　　【答案】B

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)分錄為：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)130

　　貸：實(shí)收資本100

　　資本公積30

　　增加的實(shí)收資本為100萬(wàn)元，增加的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為130萬(wàn)元，資本公積增加30萬(wàn)元。商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算。

　　(2)關(guān)于資料(2)、(3)，下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.研究階段的支出均應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)的成本

　　B.開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)區(qū)分能否予以資本化

　　C.無(wú)形資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為330萬(wàn)元

　　D.無(wú)形資產(chǎn)A開(kāi)始計(jì)提攤銷的時(shí)間為2014年1O月

　　【答案】A,C

　　【解析】選項(xiàng)A，研究階段的支出均應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化。選項(xiàng)C，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)A的入賬價(jià)值只有開(kāi)發(fā)階段予以資本化的部分，為180萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的支出要區(qū)分資本化與非資本化，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提攤銷的時(shí)間是開(kāi)發(fā)完成的當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊。

　　(3) 根據(jù)資料(4)，下列表述正確的有(　　)o

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

　　B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理

　　C.無(wú)形資產(chǎn)B應(yīng)按照10年計(jì)提攤銷

　　D.該筆業(yè)務(wù)，對(duì)損益的影響為50萬(wàn)元

　　【答案】B,D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，金額為(200-150)50萬(wàn)元，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提累計(jì)攤銷。

　　(4)根據(jù)資料(5)，2014年11月，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓收入：

　　借：銀行存款216

　　貸：預(yù)收賬款216

　　借：預(yù)收賬款72

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入72

　　B.轉(zhuǎn)讓收入：

　　借：銀行存款216

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入216

　　C.計(jì)提攤銷：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本1.5

　　貸：累計(jì)攤銷1.5

　　D.計(jì)提攤銷：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出1.5

　　貸：累計(jì)攤銷1.5

　　【答案】B,C

　　【解析】由于一次性確認(rèn)收入并不提供后續(xù)服務(wù)，因此一次性確認(rèn)收入216萬(wàn)元，并且計(jì)提當(dāng)月攤銷1.5萬(wàn)元(每年的攤銷為180/10=18(萬(wàn)元)，則每月計(jì)提的攤銷=18/12=1.5(萬(wàn)元))，作為其他業(yè)務(wù)成本處理。

　　(5)2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.520

　　B.524.5

　　C.490

　　D.640

　　【答案】A

　　【解析】賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)借方余額450+資料(2)購(gòu)入的專利技術(shù)130+資料(3)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)成本180-資料(4)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)150-資料(6)累計(jì)攤銷金額90=520(萬(wàn)元)。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))：(1)10月1日從A公司購(gòu)入一批產(chǎn)品500件，每件購(gòu)買(mǎi)價(jià)為200元，支付了價(jià)款并取得了增值稅專用發(fā)票，途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10000元(可以按照11%進(jìn)行抵扣)，保險(xiǎn)費(fèi)30000元，裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用20000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20件，經(jīng)查屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

　　(2)10月5日出售一棟辦公樓，該辦公樓于2010年12月31日購(gòu)入，購(gòu)買(mǎi)總價(jià)款234000元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)11000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限1o年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素，處置當(dāng)日取得價(jià)款160000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元。

　　(3)10月12日購(gòu)人B股票15萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費(fèi)40000元。

　　(4)10月15日以300000元取得C公司股權(quán)40%，并能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用20000元，購(gòu)買(mǎi)日被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。

　　(5)10月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的租金收入50000元。該專利技術(shù)為2010年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共300000元，其中符合資本化條件的支出為240000元，2010年6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。

　　(6)月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入A公司的產(chǎn)品盤(pán)虧15000元，經(jīng)查屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償8000元。

　　(1)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是18100元

　　B.該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值是158900元

　　C.購(gòu)入產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)記入相關(guān)費(fèi)用

　　D.短缺的20件的成本屬于合理?yè)p耗，不能從產(chǎn)品成本中扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】購(gòu)入A公司產(chǎn)品的入賬價(jià)值=200×500+10000×(1-11%)+30000+20000=158900(元)

　　借：庫(kù)存商品158900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(200×500×17%+10000×11%)18100

　　貸：銀行存款177000

　　注意這里的運(yùn)費(fèi)中的11%可以抵扣，則運(yùn)費(fèi)的11%可以確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額，而剩余的89%計(jì)入采購(gòu)存貨的成本中。購(gòu)入存貨時(shí)，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)也是要計(jì)人采購(gòu)存貨的成本中。

　　(2)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.辦公樓到出售時(shí)的折舊費(fèi)用是92000元

　　B.出售辦公樓的時(shí)候，應(yīng)該把辦公樓的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　C.固定資產(chǎn)購(gòu)人時(shí)的人賬價(jià)值是245000元

　　D.發(fā)生清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】固定資產(chǎn)購(gòu)人時(shí)的人賬價(jià)值=支付的總價(jià)款+另支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)=234000+11000=245000(元);

　　固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊3年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=(245000--5000)/(10×12)×(3×12+10)=92000(元);

　　這里的(245000-5000)/(10×12)為固定資產(chǎn)每月計(jì)提的折舊;3×12為三年一共多少月，3×12+10為3年10個(gè)月一共是46個(gè)月。

　　處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理153000

　　累計(jì)折舊92000

　　貸：固定資產(chǎn)245000

　　發(fā)生清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理2000

　　貸：銀行存款2000

　　確認(rèn)處置損益：

　　借：銀行存款160000

　　貸：固定資產(chǎn)清理155000

　　營(yíng)業(yè)外收入5000

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)元。

　　A.300000

　　B.340000

　　C.255000

　　D.295000

　　【答案】C

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不計(jì)人交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)(150000×2-150000×0.3)255000

　　應(yīng)收股利45000

　　投資收益40000

　　貸：銀行存款340000

　　(4)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資要采用成本法核算

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是320000元

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是320000元

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是400000元

　　【答案】D

　　【解析】取得C公司股權(quán)40%，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)量。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1000000×40%=400000(元)。因?yàn)槌跏纪顿Y成本小于應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則要調(diào)整初始投資成本的金額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入80000

　　銀行存款320000

　　(5)下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)、(6)的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額2000元

　　B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷應(yīng)借記“管理費(fèi)用”

　　C.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品盤(pán)虧，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中

　　D.由于管理不善造成的存貨盤(pán)虧計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　【答案】A,D

　　【解析】業(yè)務(wù)(5)根據(jù)題意，符合資本化的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)，形成無(wú)形資產(chǎn)的成本，則無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=符合資本化條件的支出為240000元;無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元);

　　10月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理：

　　借：銀行存款50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　貸：累計(jì)攤銷2000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤(pán)虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

　　貸：庫(kù)存商品15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2550

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款8000

　　管理費(fèi)用9550

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17550

　　注意本題中的專利技術(shù)用于出租，取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收人，根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，確認(rèn)的出租專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

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　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2014年7月1日，該公司A材料庫(kù)存800千克，每千克成本為200元，2014年7月該公司發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，購(gòu)買(mǎi)A材料1000千克，每千克不含稅價(jià)為250元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為42500元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用共計(jì)4500元，材料驗(yàn)收人庫(kù)，甲公司開(kāi)出面值為300000元的銀行匯票予以支付，多余款項(xiàng)通過(guò)銀行退回。

　　(2)15日，乙公司向甲公司作為資本投入A材料5000千克，甲公司取得了增值稅專用發(fā)票并已驗(yàn)收入庫(kù)，投資合同約定該材料不含稅價(jià)款1100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為187000元，假設(shè)合同約定公允價(jià)值相同，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中含有的份額為1000000元。

　　(3)月末，發(fā)料憑證匯總表中A材料共領(lǐng)用3000千克，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2200千克，車間一般領(lǐng)用500千克，行政管理部門(mén)領(lǐng)用200千克，銷售部門(mén)領(lǐng)用100千克。

　　(4)月末，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料10000元，經(jīng)查應(yīng)由保管人員賠償2000元，由保險(xiǎn)公司賠償5000元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(1)根據(jù)(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，增加了甲公司的其他貨幣資金

　　B.用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，應(yīng)貸記其他貨幣資金

　　C.用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，應(yīng)貸記銀行存款

　　D.銀行匯票的多余款項(xiàng)分錄為：

　　借：銀行存款3000

　　貸：其他貨幣資金3000

　　【答案】A,B,D

　　【解析】使用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)材料，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。

　　選項(xiàng)A：借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　選項(xiàng)BC：借：原材料

　　貸：其他貨幣資金

　　選項(xiàng)D：借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　(2)15日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括(　　)。

　　A.借：原材料1287000

　　貸：實(shí)收資本1287000

　　B.借：原材料1287000

　　貸：實(shí)收資本1000000

　　資本公積287000

　　C.借：原材料1100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)187000

　　貸：實(shí)收資本1287000

　　D.借：原材料1100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)187000

　　貸：實(shí)收資本1000000

　　資本公積287000

　　【答案】D

　　【解析】資料(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：原材料1100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)187000

　　貸：實(shí)收資本1000000

　　資本公積287000

　　(3)發(fā)出的A材料的平均單價(jià)為(　　)元。

　　A.222.06

　　B.225.75

　　C.225

　　D.230.28

　　【答案】A

　　【解析】本題采用月末一次加權(quán)平均法：平均單價(jià)=(期初存貨成本+本期購(gòu)人存貨成本)/(期初存貨數(shù)量+本期購(gòu)人存貨數(shù)量)=(800×200+1000×250+4500+1100000)/(800+1000+5000)=222.06(元)。其中800×200為期初庫(kù)存的材料成本;1000×250+4500為資料(1)中購(gòu)入材料的成本，注意這里的運(yùn)雜費(fèi)也是要計(jì)入購(gòu)入材料成本的;1100000為資料(2)中接受投資收人到的原材料成本，視同購(gòu)進(jìn)原材料;800為期初庫(kù)存數(shù)量，1000為資料(1)購(gòu)人原材料的數(shù)量，5000為資料(2)接受原材料投資的數(shù)量。

　　(4)關(guān)于原材料的領(lǐng)用，下列各項(xiàng)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)人制造費(fèi)用

　　B.車間一般耗用的材料計(jì)入制造費(fèi)用

　　C.行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.銷售部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料計(jì)人生產(chǎn)成本科目。

　　領(lǐng)用原材料按照受益對(duì)象的不同，計(jì)入對(duì)應(yīng)科目：

　　借：生產(chǎn)成本(2200×222.06)488532(生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用)

　　制造費(fèi)用(500×222.06)111030(車間一般領(lǐng)用)

　　管理費(fèi)用(200×222.06)44412(行政管理部門(mén)領(lǐng)用)

　　銷售費(fèi)用(100×222.06)22206(銷售部門(mén)領(lǐng)用)

　　貸：原材料666180

　　(5)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失.

　　B.其他應(yīng)收款增加7000元

　　C.營(yíng)業(yè)外支出增加3000元

　　D.無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】B,D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，選項(xiàng)C，應(yīng)增加管理費(fèi)用3000元。

　　盤(pán)虧會(huì)計(jì)處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000

　　貸：原材料10000

　　借：其他應(yīng)收款——個(gè)人2000

　　——保險(xiǎn)公司5000

　　管理費(fèi)用3000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000

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