2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考點自測試題三
一、單項選擇題
1.適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計算方法的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
【答案】B
【解析】本題考核分批法的適用范圍。分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè),如造船、重型機器制造、精密儀器制造等,也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。
2.下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.固定資產(chǎn)的出售
B.固定資產(chǎn)的報廢
C.固定資產(chǎn)的毀損
D.固定資產(chǎn)的盤虧
【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
3.下列各項中,一般不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是( )。
A.無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價值
B.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
C.攤銷無形資產(chǎn)
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
【答案】A
【解析】對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備、攤銷無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán),均會減少無形資產(chǎn)的賬面價值。
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜,該批原材料實際成本為20 000元,保險公司賠償11 600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非正常損失凈額是( )元。
A.8 400
B.19 600
C.9 200
D.11 800
【答案】D
【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000+20 000×17%-11 600=11 800(元)。
5.某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元 ;在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1.18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元,該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后,其入賬價值為( )萬元。
A.73.2
B.76
C.78.2
D.77.02
【答案】C
【解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2(萬元)。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價值的組成部分,計入資產(chǎn)的成本中。
6.A公司長期持有B公司10%的股權(quán),采用成本法核算。2011年1月1日,該項投資賬面價值為1 300萬元。2011年度B公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬元。假設(shè)不考慮其他因素,2011年12月31日該項投資賬面價值為( )萬元。
A.1 300
B.1 380
C.1 500
D.1 620
【答案】A
【解析】對于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,A公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益,B公司實現(xiàn)凈利潤,A公司不做賬務(wù)處理,則A公司2011年末持有的該項長期股權(quán)投資的賬面價值仍為1 300萬元。
7.某公司2011年購入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2 030萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關(guān)交易費用10萬元。2011年12月31該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度該項交易性金融資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。
A.80
B.70
C.90
D.60
【答案】B
【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時,相關(guān)交易費用10萬元計入投資收益借方,年末確認(rèn)公允價值變動損益貸方金額2000-(2030-100-10)=80(萬元),對損益的影響金額為-10+80=70(萬元)。
8.A公司于2013年1月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn),每股支付價款6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元),另支付相關(guān)費用12萬元,不考慮其他因素,則A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為( )萬元。
A.600
B.612
C.550
D.562
【答案】D
【解析】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的初始計量。A公司該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=100×(6-0.5)+12=562(萬元)。
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9.M企業(yè)在存貨發(fā)出時,采用月末一次加權(quán)平均法核算,該企業(yè)2013年10月初庫存材料60件,每件為1 000元,月中又購進(jìn)兩批,一批200件,每件950元,另一批100件,每件1 046元,則月末該材料的加權(quán)平均單價為( )元/件。
A.980
B.985
C.990
D.1 182
【答案】B
【解析】本題考核月末一次加權(quán)平均法的核算。加權(quán)平均單價=(60×1 000+200×950+100× 1 046)/(60+200+100)=985(元/件)。
10.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售,售價為2 500萬元,出售時,“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目為借方余額2 400萬元,“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目為借方余額5萬元,求出售時影響利潤的金額為( )萬元。
A.100
B.95
C.75
D.85
【答案】B
【解析】出售時影響利潤金額=95+5-5=95(萬元)。
借:銀行存款 2 500
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 2 400
——公允價值變動 5
投資收益 95
借:公允價值變動損益 5
貸:投資收益 5
11.資產(chǎn)按照實物形態(tài)劃分,可以劃分的分類為( )。
A.固有資產(chǎn)
B.有形資產(chǎn)
C.流動資產(chǎn)
D.自有資產(chǎn)
【答案】B
【解析】資產(chǎn)按照是否具有實物形態(tài),分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
12.2013年10月5日,甲公司將一項投資性房地產(chǎn)出售給乙公司,出售價款為1 500萬元,甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量,2013年10月5日,該項投資性房地產(chǎn)的成本為2 000萬元,已計提折舊1 100萬元。不考慮其他因素,則甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2013年度營業(yè)利潤的影響為( )萬元。
A.600
B.-500
C.1 500
D.400
【答案】A
【解析】甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2013年度營業(yè)利潤=計入其他業(yè)務(wù)收入的金額1 500-計入其他業(yè)務(wù)成本的金額(2 000-1 100)=600(萬元)。
13.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是( )。
A.出租房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅
C.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品代扣代交的消費稅
【答案】A
【解析】選項B,抵減無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益;選項C,計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的貸方;選項D,計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。
14.某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。2013年10月初存貨成本為900萬元,售價總額為1 350萬元;本月購入存貨成本為4 500萬元,相應(yīng)的售價總額為5 400萬元;本月銷售收入為4 500萬元。該企業(yè)本月銷售成本為( )萬元。
A.3 600
B.9 000
C.2 175
D.450
【答案】A
【解析】(1)進(jìn)銷差價率=[(1 350-900)+(5 400-4 500)]/(1 350+5 400)=20%;(2)已銷商品的成本=4 500×(1-20%)=3 600(萬元)。
15.下列各項中,不屬于資本公積來源的是( )。
A.資本溢價
B.股本溢價
C.處置無形資產(chǎn)形成的利得
D.資本公積——其他資本公積
【答案】C
【解析】本題考核資本公積的來源。資本公積的來源包括資本溢價或股本溢價以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。所以選項A、B是屬于資本公積來源,對于股份有限公司來說,形成的是股本溢價,對于有限責(zé)任公司,形成的是資本溢價;選項C屬于計入當(dāng)期損益的利得,即計入營業(yè)外收入;選項D屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。
16.對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但不符合收入確認(rèn)條件尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本,應(yīng)作出的會計處理是( )。
A.借記應(yīng)收賬款,貸記庫存商品
B.借記應(yīng)收賬款,貸記主營業(yè)務(wù)收入
C.借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記庫存商品
D.借記發(fā)出商品,貸記庫存商品
【答案】D
【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但不滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)將該商品的成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。
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17.下列各項中不屬于收入的是( )。
A.銷售商品收入
B.提供勞務(wù)收入
C.出售原材料收入
D.出售無形資產(chǎn)收入
【答案】D
【解析】本題考核收入的范圍。選項D出售無形資產(chǎn)收入屬于營業(yè)外收入,是企業(yè)的利得,不是收入。
18.下列各項中,應(yīng)計入管理費用的是( )。
A.匯兌損益
B.印花稅
C.無形資產(chǎn)處置凈損失
D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】B
【解析】本題考核管理費用。選項A,匯兌損益計入財務(wù)費用;選項C,無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出;選項D,預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。
19.某企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額100萬元,本年凈利潤為1 000萬元,按10%計提法定盈余公積,按5%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元,該企業(yè)期末未分配利潤為( )萬元。
A.855
B.867
C.870
D.874
【答案】C
【解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬元)。
20.下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.分配股利支付的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.償還債券利息支付的現(xiàn)金
D.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金
【答案】D
【解析】選項D,屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
21.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是( )。
A.預(yù)收款項
B.固定資產(chǎn)
C.應(yīng)付利息
D.長期借款
【答案】A
【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。
22.完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的劃分方法中,使實際成本脫離定額的差異完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的是( )。
A.約當(dāng)產(chǎn)量法
B.定額比例法
C.在產(chǎn)品成本按定額成本計價法
D.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料成本計價法
【答案】C
【解析】在產(chǎn)品成本按定額成本計算時,將月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生費用,減去月末在產(chǎn)品的定額成本,其余額作為完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)成本脫離定額的差異,全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
23.下列各項中,不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權(quán)
C.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
【答案】C
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。企業(yè)以經(jīng)營方式租入建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位或個人的,由于企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán),不屬于企業(yè)的資產(chǎn),所以更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
24.下列事業(yè)單位工程完工交付使用時不涉及的會計科目有( )。
A.固定資產(chǎn)
B.非流動資產(chǎn)基金
C.在建工程
D.累計折舊
【答案】D
【解析】工程完工交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。
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二、多項選擇題
1、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)( )分析計算填列。
A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
C.按應(yīng)收賬款余額一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D.應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
【答案】ABC
【解析】“應(yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計-壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目反映的是應(yīng)收賬款的賬面價值,“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。
2、聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點后,可按一定分配方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,分配方法包括( )。
A.相對銷售價格分配法
B.實物數(shù)量法
C.定額比例法
D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
【答案】AB
【解析】聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點后,可按一定分配方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,分配方法比如相對銷售價格分配法、實物數(shù)量法等。
3、下列關(guān)于事業(yè)單位短期投資科目說法正確的是( )。
A.該科目借方反映事業(yè)單位實際取得的短期投資
B.該科目貸方反映因出售或到期收回而減少的短期投資
C.該科目期末借方余額反映事業(yè)單位持有的短期投資的實際成本
D.該科目期末無余額
【答案】ABC
【解析】本題考核事業(yè)單位短期投資科目,該科目期末一般為借方余額。
4、某公司出納小王在現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)短缺50元,經(jīng)查明系業(yè)務(wù)員李某報銷時計算錯誤導(dǎo)致多支付的金額,經(jīng)批準(zhǔn)后由李某償還。則在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺和批準(zhǔn)后的處理為( )。
A.借:庫存現(xiàn)金 50
貸:待處理財產(chǎn)損溢 50
B.借:待處理財產(chǎn)損溢 50
貸:庫存現(xiàn)金 50
C.借:其他應(yīng)收款 50
貸:待處理財產(chǎn)損溢 50
D.借:營業(yè)外支出 50
貸:待處理財產(chǎn)損溢 50
【答案】BC
【解析】現(xiàn)金的盤虧記入到庫存現(xiàn)金的貸方;經(jīng)批準(zhǔn)后有責(zé)任人賠償?shù)模浫氲狡渌麘?yīng)收款科目借方。
5、下列稅金中,應(yīng)計入存貨成本的有( )。
A.委托加工物資收回后直接用于對外出售,由受托方代收代交的消費稅
B.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,由受托方代收代交的消費稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅
【答案】AC
【解析】選項B,計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方;選項D,計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。
6、下列各項中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項目的有( )。
A.應(yīng)收的各種賠款、罰款
B.應(yīng)收的出租包裝物租金
C.為職工墊付的水電費
D.租入包裝物支付的押金
【答案】ABCD
【解析】其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項,主要包括:應(yīng)收的各種賠款和罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)收職工的各種墊付款項、存出保證金等。
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7、下列各項中,關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有( )。
A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用
B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息費用計入財務(wù)費用
C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程
D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入管理費用
【答案】ABC
【解析】選項D,購建廠房發(fā)生的長期借款利息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分的計入財務(wù)費用。
8、下列各項中,年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有( )。
A.本年利潤
B.利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
C.利潤分配——盈余公積補虧
D.利潤分配——提取法定盈余公積
【答案】ABCD
【解析】本題考核“利潤分配——未分配利潤”的核算。期末的時候本年利潤科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目;而當(dāng)期的利潤分配事項中利潤分配的明細(xì)科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目。
9、下列各科目中,能夠反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本的有( )。
A.生產(chǎn)成本
B.委托代銷商品
C.發(fā)出商品
D.庫存商品
【答案】BC
【解析】“生產(chǎn)成本”反映的是尚未完工產(chǎn)品的成本;“庫存商品”反映的是已驗收入庫但尚未發(fā)出商品的成本;“發(fā)出商品”科目反映一般銷售方式下,已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本;“委托代銷商品”反映委托代銷方式下,已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本。
10、下列各項中,不列入利潤表“管理費用”項目的有( )。
A.支付中介機構(gòu)的咨詢費
B.計提的壞賬準(zhǔn)備
C.處置固定資產(chǎn)的凈損失
D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額
【答案】BCD
【解析】選項B計入資產(chǎn)減值損失,選項C計入營業(yè)外支出,選項D計入其他業(yè)務(wù)成本。
11、下列各項中,影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目金額的有( )。
A.無形資產(chǎn)處置凈損失
B.支付合同違約金
C.出售原材料損失
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失
【答案】CD
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。選項A,計入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤;選項B,計入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤;選項C,出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本,出售損失說明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額,會影響營業(yè)利潤;選項D,計入公允價值變動損益 ,影響營業(yè)利潤。
12、下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.外購無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金
C.購買三個月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金
D.收到分派的現(xiàn)金股利
【答案】ABD
【解析】三個月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
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三、判斷題
1.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本,但是不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
2.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實際發(fā)生時記入“財務(wù)費用”。( )
【答案】×
【解析】本題考核銷售折讓的處理。企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售折讓時,除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外,其余應(yīng)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入,而不是記入“財務(wù)費用”。
3.對于因未達(dá)賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異,無需作賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理,登記入賬。( )
【答案】√
4.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的,如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對交易的結(jié)果作出可靠估計,應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
5.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)當(dāng)記入銷售費用。( )
【答案】√
6.企業(yè)當(dāng)期所得稅可能等于所得稅費用。( )
【答案】√
【解析】如果不存在遞延所得稅,企業(yè)的當(dāng)期所得稅一定等于所得稅費用。
7.現(xiàn)金流量表能提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,有助于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。( )
【答案】√
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表的概念。
8.直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,因此該方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)比較多,對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。( )
【答案】×
【解析】直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,因此該方法適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多,對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。
9.對于品種法,如果月末有在產(chǎn)品,數(shù)量很少,所以一般不需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分,當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用總和就是該完工產(chǎn)品的總成本。( )
【答案】√
10.為核算長期應(yīng)付款,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目。該科目貸方登記長期應(yīng)付款的增加,借方登記實際償付的款項,期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。( )
【答案】√
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四、不定項選擇題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的稅率為17%,該企業(yè)2013年有關(guān)情況如下:(1)本年銷售商品收到貨款2 200萬元,以前年度銷售商品本年收回貨款200萬元,本年預(yù)收下年度款項100萬元,本年銷售本年退回商品支付退貨款200萬元,以前年度銷售本年退回商品支付退貨款60萬元。
(2)本年購買商品支付1 500萬元,本年支付以前年度購買商品的所欠的款項60萬元和本年預(yù)付下年貨款200萬元,本年發(fā)生購貨退回收到40萬元。
(3)本年確認(rèn)生產(chǎn)人員的職工薪酬400萬元、管理人員的職工薪酬200萬元,“應(yīng)付職工薪酬”年初貸方余額和年末貸方余額分別為30萬元和200萬元,假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(4)本年處置固定資產(chǎn)收益120萬元,長期股權(quán)投資收益100萬元,經(jīng)營租賃租金收入50萬元,發(fā)行債券籌資200萬元,支付在建工程人員工資250萬元。
(5)本年度利潤表中的所得稅費用為250萬元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用),“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為10萬元,年末數(shù)為60萬元。本期實際交納營業(yè)稅70萬元、增值稅120萬元。假定不考慮其他稅費。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)~(5)題。
(1)根據(jù)資料(1),填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額,說法正確的是( )。
A.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2 200萬元
B.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2000萬元
C.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為200萬元
D.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的填列金額為2 240萬元
【答案】D
【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 200+200+100-200-60=2 240(萬元)。
(2)根據(jù)資料(2),填列現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額為( )萬元。
A.1 520
B.1 760
C.1 720
D.1 660
【答案】C
【解析】購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1 500+60+200-40=1 720(萬元)。
(3)根據(jù)資料(3),填列現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目金額為( )萬元。
A.630
B.600
C.430
D.400
【答案】C
【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金是根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計算的,所以支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=30+400+200-200=430(萬元)。
(4)根據(jù)資料(4),投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A.220
B.-30
C.-150
D.470
【答案】B
【解析】投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=120+100-250=-30(萬元)。經(jīng)營租賃租金收入屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,發(fā)行債券籌資屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(5)根據(jù)資料(5),填列現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目金額為( )萬元。
A.450
B.380
C.320
D.390
【答案】D
【解析】支付的各項稅費是根據(jù)“應(yīng)交稅費本期減少額=期初余額+本期增加額-期末余額”計算的,由于本期確認(rèn)的所得稅費用就是應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅的本期增加額,所以支付的各項稅費=(10+250-60)+70+120=390(萬元)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,商品、材料銷售價格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下:(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元,加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成,并由甲企業(yè)收回驗收入庫,加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司采用實際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用,同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房,免費提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2013年共計提折舊6萬元,相關(guān)住房在2013年的租金共計11萬元。
(3)2013年5月5日,甲公司委托丙公司銷售商品150件,商品已于當(dāng)日發(fā)出,每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費。截至2013年底,丙公司已對外銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元,增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2013年12月31日收到代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2013年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元,由于市場價格下跌,預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2013年共取得國債利息收入30萬元,發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2013年全年利潤總額為1200萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題:
(1)甲公司委托乙公司加工的物資,加工完成收回后的入賬價值( )萬元。
A.274
B.290
C.240
D.256
【答案】C
【解析】甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元),因為收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所以消費稅是計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方的,不計入收回物資的成本。
(2)對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬,下列說法中正確的有( )。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費應(yīng)計入管理費用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為17萬元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入營業(yè)外支出
【答案】AB
【解析】甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為6萬元。 提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入生產(chǎn)成本。
(3)對于事項(3),下列說法中不正確的有( )。
A.甲公司在2013應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元
B.甲公司在2013年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.甲公司在2013年應(yīng)確認(rèn)銷售費用6萬元
D.甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入
【答案】AB
【解析】對于該項業(yè)務(wù),甲公司的分錄為:
發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品 150
貸:庫存商品 150
收到代銷清單:
借:應(yīng)收賬款 140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 100
貸:委托代銷商品 100
借:銷售費用 (120×5%)6
貸:應(yīng)收賬款 6
(4)對于業(yè)務(wù)(4),下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,并計入管理費用
B.2013年12月31日,甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為280萬元
C.甲公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準(zhǔn)備
【答案】B
【解析】相關(guān)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失(300-280)20
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 20
企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備,在以后期間價值恢復(fù)時,一般是可以轉(zhuǎn)回的。
(5)甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.1 230
B.1 210
C.1 260
D.1 200
【答案】A
【解析】甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)
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3、Y公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17%,只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品,原材料采用實際成本核算,發(fā)出計價采用先進(jìn)先出法。A產(chǎn)品成本采用品種法,月末在產(chǎn)品按所耗用直接材料成本計算,材料在生產(chǎn)開始一次投入,生產(chǎn)車間產(chǎn)生的費用通過制造費用核算。12月,有關(guān)成本費用資料如下:
(1)月初結(jié)存B材料1500千克,每千克100元,5日,購入B材料3000千克,增值稅專用發(fā)票上注明價款36萬元,增值稅6.12萬元,全部價款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料尚未到達(dá)。15日,所購B材料入庫。
(2)17日,生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3250千克,領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實際成本2萬元。
(3)分配當(dāng)月職工薪酬32萬元,其中:生產(chǎn)工人20萬元,車間管理人員5萬元,行政管理人員7萬元。
(4)當(dāng)月計提折舊18萬元,其中:車間折舊12萬元,行政管理部門折舊6萬元。
(5)月初無在產(chǎn)品,當(dāng)月A產(chǎn)品完工2000件,月末在產(chǎn)品500件。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)~(5)題:
(1)根據(jù)資料(1)(2),會計處理正確的是( )。
A.領(lǐng)用包裝物,借記“銷售費用”,貸記“周轉(zhuǎn)材料”
B.采購材料時,借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費”,貸記“銀行存款”
C.產(chǎn)品領(lǐng)用材料,借記“生產(chǎn)成本”,貸記“原材料”
D.材料入庫時,借記“原材料”,貸記“在途物資”
【答案】CD
【解析】選項A分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
選項B分錄:
借:在途物資
應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
(2)根據(jù)資料(1)(2),Y公司生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料和包裝物的成本是( )萬元。
A.38
B.35
C.40
D.42
【答案】A
【解析】因為原材料發(fā)出計價采用先進(jìn)先出法,所以領(lǐng)用材料和包裝物的成本=1500×100+1750×(360 000/3000)+20 000(領(lǐng)用包裝物成本)=380 000(元)。
(3)根據(jù)資料(3),Y公司當(dāng)月分配職工薪酬的處理正確是的( )。
A.管理費用增加7萬元
B.生產(chǎn)成本增加20萬元
C.制造費用增加5萬元
D.應(yīng)付職工薪酬增加32萬元
【答案】ABCD
【解析】本題考核成本費用的歸集。
(4)根據(jù)(3)(4),該月車間歸集的制造費用是( )萬元。
A.17
B.30
C.12
D.23
【答案】A
【解析】制造費用=5+12=17(萬元)。
(5)根據(jù)(1)~(5),Y公司A產(chǎn)品成本正確的是( )。
A.在產(chǎn)品成本8萬元
B.完工產(chǎn)品成本17.6萬元
C.在產(chǎn)品成本17.6萬元
D.完工產(chǎn)品成本67.4萬元
【答案】D
【解析】
在產(chǎn)品成本=38×500/2500=7.6(萬元);
完工產(chǎn)品成本=(38+20+5+12)-7.6=67.4(萬元)。
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