2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前24天試卷一

更新時(shí)間：2017-04-19 12:46:20 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

摘要　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握試題特整理并發(fā)布2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前24天提分試卷一以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)

　　【摘要】臨近考試，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握試題特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前24天試卷一”以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺題，希望考生熟悉機(jī)考模擬做題的速度，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )元。

　　A.9360

　　B.7200

　　C.5040

　　D.2160

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2、2015年6月，甲公司進(jìn)口一批貨物。海關(guān)核定的貨價(jià)為90萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為10%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(90+2+5)×10%=9.7(萬(wàn)元)

　　B.(90+5+0.3)×10%=9.53(萬(wàn)元)

　　C.(90+2) ×10%=9.2(萬(wàn)元)

　　D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于附加刑的是(　　)。

　　A.管制

　　B.死刑

　　C.拘役

　　D.驅(qū)逐出境

　　【答案】D

　　【解析】(1)附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境;(2)主刑：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。

　　4、下列各項(xiàng)中，按件數(shù)計(jì)征印花稅的是( )。

　　A.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿

　　B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

　　D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅金額;其他營(yíng)業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)依據(jù);(2)選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)合同，按憑證所載金額計(jì)稅;(3)選項(xiàng)D：按應(yīng)稅數(shù)據(jù)所載金額計(jì)稅。

　　5、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天

　　B.實(shí)際收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

　　C.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　D.書(shū)面合同約定應(yīng)收預(yù)收款的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　6、某企業(yè)本月實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元、消費(fèi)稅l0萬(wàn)元、契稅6萬(wàn)元、房產(chǎn)稅8萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，該企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.(50+10+6)×7%=4.62

　　B.(50+10+6+8)×7%=5.18

　　C.(50+10)×7%=4.2

　　D.(50+10+8)×7%=4.76

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅與增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)，與契稅、房產(chǎn)稅無(wú)關(guān)，排除選項(xiàng)ABD。

　　7、甲企業(yè)因不服A機(jī)關(guān)對(duì)其作出的罰款決定，向B機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;B機(jī)關(guān)經(jīng)審理后認(rèn)為A機(jī)關(guān)所作的罰款決定認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，B機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出的行政復(fù)議決定為(　　)。

　　A.決定維持

　　B.決定撤銷(xiāo)

　　C.決定確認(rèn)違法

　　D.決定變更

　　【答案】A

　　【解析】既然A機(jī)關(guān)的罰款決定一點(diǎn)毛病都沒(méi)有，當(dāng)然應(yīng)該決定維持。

　　8、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述中，正確的是( )。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅

　　B.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主委員會(huì)代為繳納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，免征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;(2)選項(xiàng)C：。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;(3)選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

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　　9、張某有20間房屋：自用居住2間;自用于開(kāi)設(shè)餐館8問(wèn);2016年1月1日出典6間，典期2年;其余4間自2010年1月1日起出租給劉某，租期10年。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)張某2016年房產(chǎn)稅的繳納，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.自用居住的2間房屋免征房產(chǎn)稅

　　B.用于開(kāi)設(shè)餐館的8間房屋免征房產(chǎn)稅

　　C.用于出典的6間房屋應(yīng)由張某繳納房產(chǎn)稅

　　D.用于出租的4間房屋應(yīng)由劉某繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，張某自用居住的2間房免征房產(chǎn)稅，但營(yíng)業(yè)用房應(yīng)當(dāng)從價(jià)計(jì)征，照章納稅;(2)選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人，張某作為出典方不繳納房產(chǎn)稅;(3)選項(xiàng)D：房屋出租的，應(yīng)當(dāng)由出租人(張某)繳納房產(chǎn)稅，從租計(jì)征。

　　10、2016年11月，甲公司與王某的勞動(dòng)合同期限尚未屆滿，但甲公司主動(dòng)與王某協(xié)商解除勞動(dòng)合同。已知王某在甲公司的工作年限為5年零4個(gè)月，合同解除前12個(gè)月王某的月平均工資為10000元，上年度當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為3000元。有關(guān)勞動(dòng)合同解除時(shí)甲公司應(yīng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.3000×3×5=45000(元)

　　B.3000×3×5.5=49500(元)

　　C.10000×5=50000(元)

　　D.10000×5.5=55000(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)王某的月平均工資已經(jīng)高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍，因此，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍×工作年限(≤12年);(2)工作年限6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，王某工作5年零4個(gè)月，應(yīng)按5.5個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是( )。

　　A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

　　B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

　　C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

　　D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于“財(cái)產(chǎn)租賃”收入; (2)選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供“專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。

　　12、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是( )。

　　A.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　B.數(shù)據(jù)電文方式的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

　　C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅

　　D.自行申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　13、某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2016年11月5日繳納的稅款30萬(wàn)元拖至2016年11月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為( )元。

　　A.150

　　B.1500

　　C.1000

　　D.2250

　　【答案】B

　　【解析】(1)加收滯納金的起止時(shí)間為按規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之13止(11月6日～11月15日);(2)應(yīng)加收滯納金=30×10000×0.5‰×10=1500(元)。

　　14、甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是( )。

　　A.定期定額征收

　　B.查賬征收

　　C.查定征收

　　D.查驗(yàn)征收

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè));(2)選項(xiàng)C：查定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊;(3)選項(xiàng)D：查驗(yàn)征收，適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

　　15、根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)輛中，免征車(chē)船稅的是( )。

　　A.建筑公司專(zhuān)用作業(yè)車(chē)

　　B.人民法院警務(wù)用車(chē)

　　C.商場(chǎng)管理部門(mén)用車(chē)

　　D.物流公司貨車(chē)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：警用車(chē)船免征車(chē)船稅。

　　16、下列所得中，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次納稅的是(　　)。

　　A.稿酬所得

　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　C.利息所得

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】B

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　　17、根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)共同適肝最惠國(guó)條款的世界貿(mào)易組織成員國(guó)或地區(qū)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是( )。

　　A.最惠國(guó)稅率

　　B.普通稅率

　　C.協(xié)定稅率

　　D.特惠稅率

　　【答案】A

　　18、某居民企業(yè)2016年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元;假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.612.5

　　C.625

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000—600+(600—500)×50%]X 25%=612.5(萬(wàn)元)。

　　19、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)小汽車(chē)的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.將自產(chǎn)小汽車(chē)用于廣告宣傳

　　B.將自產(chǎn)小汽車(chē)用于抵償債務(wù)

　　C.將自產(chǎn)小汽車(chē)用于管理部門(mén)

　　D.將自產(chǎn)小汽車(chē)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　20、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.銷(xiāo)售原材料支付的運(yùn)費(fèi)

　　B.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)

　　C.外購(gòu)用于集體福利的貨物支付的運(yùn)費(fèi)

　　D.購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運(yùn)費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：屬于外購(gòu)交通運(yùn)輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額)的項(xiàng)目，且取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;其中選項(xiàng)D是“購(gòu)買(mǎi)”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷(xiāo)售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對(duì)外銷(xiāo)售可以產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)C：屬于外購(gòu)交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　21、甲企業(yè)擁有一處原值560000元的房產(chǎn)，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.560000×1.2%=6720(元)

　　B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)

　　C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)

　　D.560000×30%×1.2%=2016(元)

　　【答案】C

　　【解析】從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)原值一次減除規(guī)定的減除比例后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，適用年稅率為1.2%;因此，甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅稅額=560000×(1-30%)×1.2%：4704(元)。

　　22、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)增值稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。

　　A.年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得申請(qǐng)登記為一般納稅人

　　B.從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)登記為一般納稅人

　　C.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記

　　D.非企業(yè)性單位，不得辦理一般納稅人資格登記

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人;(2)選項(xiàng)B：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額“超過(guò)50萬(wàn)元”的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記;(3)選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　23、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于征稅主體權(quán)利的是( )。

　　A.保守納稅人商業(yè)秘密

　　B.納稅申報(bào)管理

　　C.稅款核定

　　D.參與起草稅收法律法規(guī)草案

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于征稅主體的義務(wù);(2)選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)管理權(quán);(3)選項(xiàng)C：屬于稅款征收權(quán);(4)選項(xiàng)D：屬于稅收立法權(quán)。

　　24、甲公司進(jìn)口一批高檔化妝品，對(duì)此業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.甲公司進(jìn)口高檔化妝品無(wú)需繳納增值稅

　　B.甲公司進(jìn)口高檔化妝品無(wú)需繳納消費(fèi)稅

　　C.甲公司進(jìn)口高檔化妝品無(wú)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.甲公司進(jìn)口高檔化妝品無(wú)需繳納關(guān)稅

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征;(2)選項(xiàng)B：應(yīng)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(如高檔化妝品)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征;(3)選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征，出口不退;(4)選項(xiàng)D：凡準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，均應(yīng)由海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅或出口關(guān)稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生的下列情形中，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅的有( )。

　　A.車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的

　　B.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的

　　C.免稅、減稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的

　　D.納稅人申報(bào)的價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格的

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)在辦理車(chē)輛過(guò)戶手續(xù)前或者辦理變更車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。(2)選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅依據(jù)為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2、關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物收取的押金，符合稅法規(guī)定的有(　　)。

　　A.包裝物作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，另收取押金，則押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品和銷(xiāo)售額

　　B.對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額

　　C.已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額

　　D.對(duì)銷(xiāo)售從價(jià)計(jì)征的酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，押金返還的，不并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額

　　【答案】A,B,C

　　【解析】對(duì)銷(xiāo)售從價(jià)計(jì)征的酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金返還與否，應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額。

　　3、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于契稅征稅范圍的有( )。

　　A.房屋買(mǎi)賣(mài)

　　B.房屋交換

　　C.房屋租賃

　　D.房屋贈(zèng)與

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C：房屋租賃并未使房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。

　　4、任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有( )行為。

　　A.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

　　B.拆本使用發(fā)票

　　C.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票

　　D.以其他憑證代替發(fā)票使用

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品(選項(xiàng)C);(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;(3)拆本使用發(fā)票(選項(xiàng)B);(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍(選項(xiàng)A);(5)以其他憑證代替發(fā)票使用(選項(xiàng)D)。

　　5、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

　　B.借款合同

　　C.購(gòu)銷(xiāo)合同

　　D.加工承攬合同

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于印花稅“經(jīng)濟(jì)合同”征收范圍。

　　6、下列各項(xiàng)中，減征或免征契稅的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的

　　B.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的

　　C.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　D.納稅人承受荒山用于工業(yè)園的開(kāi)發(fā)建設(shè)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法，下列各項(xiàng)表述中，正確的有( )。

　　A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　B.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)當(dāng)將所有收入合并作為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B：同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

　　8、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免于繳納土地增值稅的有( )。

　　A.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　B.納稅人建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

　　C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

　　D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。(2)選項(xiàng)B：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”(不包括高級(jí)公寓、別墅、度假村等)出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的.予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅;高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。

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　　9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收人

　　B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)BD：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。(2)選項(xiàng)AC：應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供(和轉(zhuǎn)讓)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　10、在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅****利的有(　　)。

　　A.估稅權(quán)

　　B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

　　C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

　　【答案】B,C,D

　　【解析】估稅權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

　　11、下列各稅種中，采用比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的有( )。

　　A.印花稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.資源稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：車(chē)船稅采用定額稅率;(2)選項(xiàng)D：房產(chǎn)稅采用比例稅率。

　　12、個(gè)體工商戶王某聘請(qǐng)工人李某從事食品加工，在按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)可以扣除的有( )。

　　A.王某支取的工資

　　B.李某支取的工資

　　C.為王某繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　D.為李某繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：業(yè)主的工資不能扣除，只能扣生計(jì)費(fèi)(42000元/年);(2)選項(xiàng)CD：個(gè)體工商戶按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)人員”繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。

　　A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

　　B.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)人收入總額

　　C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

　　D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;(2)選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免。

　　14、根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以免征耕地占用稅的有( )。

　　A.軍用機(jī)場(chǎng)占用的耕地

　　B.養(yǎng)老院為老人提供生活照顧場(chǎng)所占用的耕地

　　C.幼兒園用于幼兒保育、教育場(chǎng)所占用的耕地

　　D.學(xué)校內(nèi)教職工住房占用的耕地

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率繳納耕地占用稅。

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)

　　C.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

　　D.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于4年

　　【答案】A,B,C

　　【解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

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　　三、判斷題

　　1、當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭作出裁決之前提出。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭“首次開(kāi)庭前”提出。

　　2、用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　3、行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面申請(qǐng)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

　　4、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制。( )

　　【答案】對(duì)

　　5、甲鹽場(chǎng)2016年共占地5000平方米，其中鹽灘用地3500平方米，辦公用地800平方米，其余為職工宿舍用地。已知甲鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米2元，則甲鹽場(chǎng)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000-3500-800)×2=1400(元)。( )

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，甲鹽場(chǎng)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000-3500)×2=3000(元)。

　　6、銀行是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照付款人的委托，將資金支付給付款人指定的收款人.或者按照收款人的委托，將歸收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬收入到收款人的賬戶中。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】題干表述為“銀行不墊款原則”的具體釋義。

　　7、我國(guó)的消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)課征，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。( )

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅;(2)“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　8、關(guān)稅的計(jì)征方法有從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征，復(fù)合計(jì)征和滑準(zhǔn)稅。( )

　　【答案】對(duì)

　　【解析】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括：從價(jià)稅計(jì)算方法、從量稅計(jì)算方法、復(fù)合稅計(jì)算方法和滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。

　　9、因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還。( )

　　【答案】對(duì)

　　10、勞務(wù)派遣單位或者用工單位與勞動(dòng)者發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)以勞務(wù)派遣單位和用工單位為勞動(dòng)仲裁的共同當(dāng)事人。(　　)

　　【答案】對(duì)

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造，2012年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)34萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元;

　　(3)全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元;

　　(4)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊10萬(wàn)元;

　　(5)當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元;(7)購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除( )萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，18萬(wàn)元<20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。

　　(2)下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的有( )。

　　A.職工福利費(fèi)34萬(wàn)元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元

　　C.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生34萬(wàn)元，超過(guò)限額，稅前僅可以扣除28萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200 X 2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　(3)下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有( )。

　　A.閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元可以扣除

　　B.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元不得扣除

　　C.直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提10萬(wàn)元折舊不得稅前扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。

　　(4) 下列稅收優(yōu)惠中，甲企業(yè)適用的有( )。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬(wàn)元

　　B.享受三免三減半優(yōu)惠政策

　　C.購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛20萬(wàn)元可以享受稅額抵免

　　D.按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(本題加計(jì)扣除200萬(wàn)元);形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減半”)。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備(一般的“運(yùn)輸車(chē)輛”不屬于此類(lèi)設(shè)備)，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售洗衣機(jī)。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額2750元

　　(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)l000臺(tái)，含增值稅銷(xiāo)售單價(jià)3510元/臺(tái);另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。

　　(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)50臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià)l l7元/臺(tái)。

　　(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)l0臺(tái)，生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)。

　　已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅稅額59000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元

　　B.上期留抵的增值稅稅額59000元

　　C.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額272000元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)低值易耗品，未取得合法的扣稅憑證(取得的是增值稅“普通”發(fā)票)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)關(guān)于甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+17%)] ×17%=673200(元)

　　B.(1000×3510+526500+175500) ×17%=716040(元)

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%) ×17%=612000(元)

　　D.1000×3510×17%=596700(元)

　　【答案】C

　　【解析】銷(xiāo)售洗衣機(jī)同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金均屬于價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額征稅。

　　(3)關(guān)于甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

　　(4)關(guān)于甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

　　B.10×3510×17%=5967(元)

　　C.10×2106×17%=3580.2(元)

　　D.10×3510÷(1+17%)x 17%=5100(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅。(2)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物的行為、出現(xiàn)無(wú)銷(xiāo)售額的情況時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其銷(xiāo)售額：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，由于甲公司最近時(shí)期存在A型洗衣機(jī)的銷(xiāo)售行為.并且統(tǒng)一含稅銷(xiāo)售單價(jià)為3510元，因此，無(wú)需組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。

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　　3、甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2016年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷(xiāo)售，一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

　　(2)銷(xiāo)售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

　　(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備取得不含稅租金收入50000元，支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)3000元，維修人員報(bào)酬5000元。

　　3、中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2016年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金30000元：

　　(2)為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報(bào)酬，每次1500元;

　　(3)在某雜志發(fā)表專(zhuān)業(yè)文章一篇，取得稿酬4000元;

　　(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購(gòu)房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1) 李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085(元)

　　B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965(元)

　　C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)李某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性獎(jiǎng)金：①3000÷12=2500(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×10%-105=2895(元)、(3)李某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=345+2895=3240(元)。

　　(2)李某當(dāng)月提供設(shè)計(jì)服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是)( )。

　　A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550(元)

　　B.(1500+1500)×20%=600(元)

　　C.(1500-800)×20%×2=280(元)

　　D.(1500+1500-800)×20%=440(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)為“其他單位”提供設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于兼職，按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅;(2)雖然分兩次支付，但屬于對(duì)一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)分次支付，應(yīng)合并作為一次;(3)本次收人為3000元，不超過(guò)4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元。

　　(3)李某當(dāng)月發(fā)表專(zhuān)業(yè)文章取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.4000×20%=800(元)

　　B.(4000-800)×20%=640(元)

　　C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

　　D.4000×20%×(1-30%)=560(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)稿酬所得，基本稅率為20%，并對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，排除選項(xiàng)AB;(2)本次收入正好等于4000元，按照“(每次收入額-800)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)C正確)或者“每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)”(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)計(jì)算均可。

　　(4)李某當(dāng)月下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算房屋租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.供暖費(fèi)2300元

　　B.相關(guān)稅費(fèi)240元

　　C.購(gòu)房貸款2200元

　　D.房屋修繕費(fèi)500元

　　【答案】B,D

　　【解析】計(jì)算“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的應(yīng)納稅額時(shí)，允許從每次收入額中減除的項(xiàng)目?jī)H限于：(1)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi);(2)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)。

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