2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)因地震災(zāi)害毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的購入成本為34000元，增值稅稅額為5780元，其會(huì)計(jì)處理是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供待處理財(cái)產(chǎn)損溢試題)

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 34000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 39780

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　5780

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 39780

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 34000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　5780

　　【答案】A

　　【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損不需要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、華盛企業(yè)于2017年3月12日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2017年3月21日付清貨款。該企業(yè)購買該產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.3450

　　B.3000

　　C.2940

　　D.3510

　　【答案】D

　　【解析】購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此華盛企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=3000+510=3510(萬元)。

　　3、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.資本公積

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.投資收益

　　【答案】A

　　【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)將賬面余額記入“營業(yè)外收入”科目。

　　4、下列關(guān)于短期借款的說法中不正確的是(　　)。

　　A.短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的

　　B.企業(yè)短期借款利息的計(jì)提應(yīng)當(dāng)通過“短期借款”科目的貸方核算

　　C.如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算

　　D.如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)計(jì)算確定短期借款利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目;實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，如果企業(yè)到期無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)按照賬面余額記入(　　)科目。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.預(yù)付賬款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.短期借款

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，如果企業(yè)到期無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)按照賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　29

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

　　7、甲公司2017年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)12萬元，支付契稅320萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 528

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 880

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)外購不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時(shí)先抵扣60%“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，第13個(gè)月再抵扣40%，“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。支付的產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　8332

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 528

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　 352

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9212

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　　8、企業(yè)交納的下列稅款中，不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是(　　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.印花稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】A

　　【解析】消費(fèi)稅在發(fā)生時(shí)記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　9、下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是(　　)。

　　A.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　B.應(yīng)付職工差旅費(fèi)

　　C.帶薪缺勤

　　D.離職后福利

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)付職工差旅費(fèi)應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1000

　　D.1170

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)的分錄處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　11、甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項(xiàng)，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.456

　　B.500

　　C.0

　　D.44

　　【答案】D

　　【解析】具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值的差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 456

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　44

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

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