2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章練習(xí)題：契稅法律制度

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、周某原有兩套住房，2013年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元：將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供契稅試題)

　　A.100×3%=3(萬(wàn)元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人繳納的;對(duì)于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價(jià)格相等的，免征契稅;本題中只有購(gòu)買新住房需要繳納契稅。

　　2、甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對(duì)契稅的繳納說法正確的是(　　)。

　　A.甲應(yīng)繳納契稅14.7萬(wàn)元

　　B.甲應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元

　　C.乙應(yīng)繳納契稅18萬(wàn)元

　　D.乙應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋不等價(jià)交換，由多交付資產(chǎn)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬(wàn)元)。

　　3、契稅的納稅期限為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起(　　)。

　　A.7日內(nèi)

　　B.10日內(nèi)

　　C.15目?jī)?nèi)

　　D.30日內(nèi)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　4、林某有面積為140平方米的住宅一套，不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格為96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格為72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.8

　　B.2.88

　　C.2.16

　　D.0.72

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(1)房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù);(2)交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;(3)黃某應(yīng)繳納契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。

　　5、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是(　　)。

　　A.出售房屋的個(gè)人

　　B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)

　　C.購(gòu)買房屋的個(gè)人

　　D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核契稅的納稅人。契稅由權(quán)屬的承受人繳納，因此A選項(xiàng)不屬于契稅納稅人

　　6、甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅的計(jì)算。房屋買賣的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。應(yīng)繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬(wàn)元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，不屬于契稅的征稅范圍的是(　　)。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售

　　C.土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)買賣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，土地所有權(quán)屬于國(guó)家，個(gè)人或單位均無所有權(quán)。

　　2、下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有( )。

　　A.承受出讓的國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

　　D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C繼承土地、房屋權(quán)屬不屬于契稅的征稅范圍;選項(xiàng)D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　3、關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)

　　C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核契稅計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)的表述是正確的。

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