2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)題：營業(yè)稅金及附加

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預(yù)習(xí)階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)題：營業(yè)稅金及附加”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習(xí)。

　　單項選擇題

　　1、2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅35萬元，轉(zhuǎn)讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(　　)萬元。(環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道提供營業(yè)稅金及附加試題)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元)。

　　2、2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品確認應(yīng)交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為(　　)萬元。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

　　3、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(　　)。

　　A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置專利權(quán)交納的印花稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入管理費用。

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅

　　B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費附加

　　C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品計提的應(yīng)交消費稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。

　　2、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有(　　)。

　　A.購置辦公樓交納的契稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】CD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。購置辦公樓交納的契稅計入固定資產(chǎn)成本中。增值稅是價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　3、企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　　)。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算;選項D通過“管理費用”科目核算。

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