2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章預(yù)習(xí)點：銀行匯票存款

　　其他貨幣資金——銀行匯票存款

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供銀行匯票存款)其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1、銀行匯票存款指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。

　　2、銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。

　　單位和個人的各種款項的結(jié)算均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。

　　3、匯票辦理

　　匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人;

　　收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　4、背書轉(zhuǎn)讓

　　收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

　　未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓

　　5、提示付款期

　　自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理

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　　6、匯票的喪失

　　失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　7、賬務(wù)處理

　　企業(yè)填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;

　　用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時，借記“材料采購(或原材料或庫存商品)”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;

　　采購?fù)戤吺栈赜嗫顣r，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;

　　銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

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