2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章預(yù)習(xí)點(diǎn)：信用證保證金存款

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　　其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供信用證保證金存款)其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1、信用證保證金存款概念

　　信用證保證金存款指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。

　　2、信用證保證金存款賬務(wù)處理

　　企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”。

　　企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;

　　將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

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