2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題一

　　一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，錯選、不選均不得分)

　　1、依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.財產(chǎn)凈值

　　B.定額800元

　　C.財產(chǎn)原值或合理費用

　　D.定額800元或定率20%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)所得時，準(zhǔn)予按財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除。

　　2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述中，不正確的有( )。

　　A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗的，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

　　D.安裝工作是商品銷售附帶條件的，但安裝費用可區(qū)分時，應(yīng)根據(jù)完工進度確認(rèn)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】安裝費應(yīng)根據(jù)完工進度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。故選項D不正確。

　　3、2013年2月，劉某將價值為l20萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

　　B.劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4 .8萬元

　　C.劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納營業(yè)稅5萬元

　　D.劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納營業(yè)稅6萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅法規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。選項C、D錯誤。本題中，劉某兒子屬于劉某財產(chǎn)的法定繼承人，可以免征契稅，但非法定繼承人林某需要全額繳納契稅。林某應(yīng)納契稅=100×4%=4(萬元)。選項A正確。

　　4、某公司進口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1 日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。

　　A.2.75萬元

　　B.3萬元

　　C.6.5萬元

　　D.6.75萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之El起15 E1內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16 E1開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為l6～27 日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)X滯納天數(shù)=500×0.5‰X 12=3(萬元)。

　　5、對于臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者繳納不超過( )元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　A.3 000

　　B.5 000

　　C.10000

　　D.20 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)"-3憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　6、下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級距1500元至2 000 的速算扣除數(shù)為( )元。

　　A.250

　　B.110

　　C.100

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】速算扣除數(shù)=按全額累進方法計算的稅額一按超額累進方法計算的稅額。按照全額累進方法計算應(yīng)納稅額=2 000×20%=400(元)，按照超額累進方法計算的應(yīng)納稅額=500×5%+(1 000—500)×10%+(1

　　7、下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅的是( )。

　　A.委托加工的輪胎分配給投資者

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項屬于增值稅視同銷售貨物行為 ;B、c、D選項如果是自產(chǎn)或委托加工的貨物，則視同銷售貨物行為。單位或個人的下列行為，視同銷售貨物。(1)將貨物交付他人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市) 的除外。(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　8、2009年2月28 日，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》第56條

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

　　D.《中華人民共和國刑法》第201條

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2009年2月28 日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”概念的表述，但是目前我國的 《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。

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　　9、下列各項中，根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，不正確的是( )。

　　A.承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金要計征契稅

　　B:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，免征契稅

　　D:納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換。為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說.交換價格相等時，免征契稅 ;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。故C選項錯誤。

　　10、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

　　B:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅

　　C:在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證 ;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

　　11、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是( )。

　　A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

　　C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　D.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實行情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)根據(jù) 《征管法》第二十六條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項，所以A選項錯誤。

　　(2)根據(jù) 《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)該按照規(guī)定辦理納稅申報，所以8選項錯誤。

　　(3)稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的納稅申報期限跟法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的具有同等法律效力，所以D選項錯誤。

　　12、下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無須繳納消費稅的是( )。

　　A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣

　　C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

　　D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅 ;

　　13、2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4 800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。

　　A.2 256.5萬元

　　B.2 445 .5萬元

　　C.3070.5萬元

　　D.3080.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(I)銷售收入=14 000(萬元)，土地使用權(quán)費及開發(fā)成本=4 800(萬元)，銷售商品繳納有關(guān)稅金一770(萬元)，房地產(chǎn)開發(fā)費用一4 800×10%一480(萬元)，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除費用一4 800×20%=960(萬元) ：

　　(2)扣除項目合計=4 800+770+480+960—7 010(萬元) ;

　　(3)增值額一l4 000—7 010—6 990(萬元) ;(4)增值額與扣除項目比例一6 990/7 010—99.71%<100%：土地增值稅額一6 990×40%一7 010×5%一2 445 .50(萬元) ：

　　14、有一泰國籍凈噸位為1800噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。假定2 000噸以下非機動駁船，普通稅率30天期的稅率為2.1元/凈噸，優(yōu)惠稅率為1.5元/凈噸，其應(yīng)征的船舶噸稅為( )元。

　　A.3 780

　　B.2 700

　　C.1 350

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】首先確定適用稅率，凈噸位1 800噸的非機動駁船30天期的優(yōu)惠稅率為l.5元/凈噸位的50%;應(yīng)征船舶噸稅=1 800×1.5 X 50%=1 350(元)。這里需注意的是，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。

　　15、下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

　　B.溢價進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅

　　C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅

　　D.口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅 ;選項8應(yīng)首先按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅 ;選項c按照申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　16、某市一企業(yè)已登記注冊的一輛桑塔納，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，支付更換款l9528元，最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格為217 000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。

　　A.15 520

　　B.14 840

　　C.15 190

　　D.13 860

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。應(yīng)納車輛購置稅一217 000×70%×l0%一l5 190(元)。

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　　17、關(guān)于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為( )。

　　A.郵運進口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　B:進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，實際支付的運保費無法確定時，進口人不考慮運保費

　　C.進口貨物的保險費無法確定時，由海關(guān)自行核定

　　D.出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境后的最后口岸價格為實際價格

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進口貨物以離岸價格成交的，應(yīng)加上途中實際支付的運保費，如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3%0計算保險費，選項B、C錯誤 ;出口貨物的離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后口岸價格為實際價格，選項D錯誤。

　　18、下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的項目有 ：①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 ;②外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 ;⑧外購已稅珠寶、玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 ;④外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火 ;⑤外購已稅汽車輪胎( 內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎 ;⑥外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 ;⑦外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 ;⑧外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 ;⑨外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板 ;⑩外購的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 ;外購的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。因此，本題的正確選項為D。

　　19、下列所得不采用五級超額累進稅率計算個人所得稅的有( )。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

　　C.對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的承包經(jīng)營者取得的承租、承包所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】適用5%～35%的五級超額累進稅率的有：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ;對企事業(yè)單位承保經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(對經(jīng)營成果擁有所有權(quán))、個人獨資生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得。故本題正確選項為D。

　　20、按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照( )。

　　A.稅務(wù)部門估定的價格扣除

　　B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

　　C.房地產(chǎn)評估價格扣除

　　D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)評估價格確定扣除項目金額的是 ：提供扣除項目金額不實的。故答案為C

　　21、某國有企業(yè)因有違反 《稅收征收管理法》的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1 日，則該企業(yè)4月5 日繳納罰款時的總金額為( )。

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13 040元

　　D.16640元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務(wù)機關(guān)對"-3事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)'-3在收到行政處罰決定書之日起15E1內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1 日，l6 日后到4月5 E1共21天，因此，該企業(yè)4月5 E1繳納罰款時的總金額8 000×f(36—15)×3%+11=13 040(元)。本題的參考答案為c。

　　22、下列各項符合 《稅收征管法》規(guī)定的有( )。

　　A:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上l萬元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的同時，可以處以2 000元以下的罰款

　　C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　D:對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項D，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰施構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　23、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿1個月

　　B.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月

　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

　　D.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　24、以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是( )。

　　A.固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅

　　C.進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市) 的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。故選項A表述正確。(2)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的.由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。故選項8錯誤。(3)選項C、D袁述皆正確。

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題一”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)

　　1、下列納稅申報方式中，符合 《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。

　　A.直接申報

　　B.網(wǎng)上申報

　　C.郵寄申報

　　D.日頭申報

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】《稅收征管法》規(guī)定，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報納稅，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報或者采取稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。選項A、B、c正確。

　　2、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有( )。

　　A.香水、香水精

　　B.高檔護膚類化妝品

　　C.指甲油、藍眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油以及油彩不屬于化妝品稅目的征稅范圍。

　　3、視為含稅收入的主要情況有( )

　　A.價外費用

　　B.普通發(fā)票上注明銷售額

　　C.包裝物的押金

　　D.建筑安裝合同上的貨物金額

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】視為含稅收入的主要情況有 ：商業(yè)企業(yè)零售價、普通發(fā)票上注明的銷售額、價稅合并收取的金額、價外費用、包裝物的押金、建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的合同)。因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，此時銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)。交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時，供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1 200×13%一1 000X 13%=26(萬元)

　　4、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】有出口經(jīng)營杈的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品時，可以進行消費稅出口免稅并退稅。選項C、D正確 ;選項A、B屬于消費稅出口免稅但不退稅范圍。

　　5、下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有( )。

　　A.黃酒

　　B.游艇

　　C.潤滑油

　　D.雪茄煙

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】 游艇和雪茄煙從價計征消費稅。

　　6、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有( )。

　　A.以垃圾( 比重不低于80%)為燃料生產(chǎn)的熱力

　　B.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土.

　　C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

　　D.以廢舊瀝青混凝土( 比重不低于30%)為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

　　【正確答案】A,B,C,D

　　7、下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】本題的正確選項為B、C、D。

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　　8、數(shù)據(jù)電文申報方式，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的( )等電子方式。

　　A.電話語音

　　B.上門申報

　　C.網(wǎng)絡(luò)傳輸

　　D.電子數(shù)據(jù)交換

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　9、下列關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量，具體規(guī)定為 ：①銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 ;②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量 ;③委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量 ;④進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品的進口征稅數(shù)量。

　　10、下列不屬于營業(yè)稅免稅項目的是( )。

　　A.文物保護單位管理機構(gòu)的門票收入

　　B.文藝團體義演的門票收入

　　C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

　　D.人民銀行對企業(yè)貸款取得的利息收入

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】 (1)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。(2)殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅。故答案為BCD。

　　11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持( )向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　A.稅務(wù)登記正本

　　B.外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　C.稅務(wù)登記副本

　　D.營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】B,C

　　【答案解析】 納稅人應(yīng)當(dāng)在 《外出經(jīng)營活動稅收證明》(簡稱 《外管證》)注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外管證》。納稅人在 《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應(yīng)如實填寫 《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

　　12、稅收立法程序主要的階段有()。.

　　A.提議階段

　　B.審議階段

　　C.通過和公布階段

　　D.試行階段

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下3個階段 ：①提議階段 ;②審議階段 ;③通過和公布階段。

　　13、下列關(guān)于自行申報納稅的申報地點，說法正確的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　B:在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　C:在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　D.個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】A、B、C、D 皆正確。

　　14、稅務(wù)行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行( )。

　　A.申請人申請停止執(zhí)行

　　B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　C.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　D.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】行政復(fù)議期間可以停止執(zhí)行具體行政行為的情形有 ：被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 ;行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 ;申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的 ;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。因此選項A、B、C、D 皆正確。

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　　三、計算題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)

　　1、有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2012年lo月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價l5萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(提示 ：小轎車關(guān)稅稅率為60%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為9%。)

　　要求 ：計算小轎車在進l ：3環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)進口小轎車的貨價=15 X30=450(萬元)

　　(2)進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)

　　(3)進口小轎車的保險費=(450+9)×3%o=1.38(萬元)

　　(4)進I ：1小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 ：關(guān)稅的完稅價格=450+9+1 .38=460.38(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460 .38 X60%=276 .23(萬元)

　　(5)進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅 ：消費稅組成計稅價格=(460 .38+276.23)。(1—9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=809 .46 X 9%=72 .85(萬元)

　　(6)進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅 ：應(yīng)繳納增值稅=809 .46×17%=137 .61(萬元)

　　2、李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將Il缶街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn).以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加=(80一50)×5%×(1+7%+3%)=1 65(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率計算繳納印花稅，稅率為0.5%。轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅=80X 0 .5%。=0 .04(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　增值額 ：80-(70×80%+1 .65+0.04)=80—57.69=22.31(萬元)

　　增值率 ：22.31—57.69=3B.67%<50%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅 ：22.31×30%=6 .69(萬元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅(80—50—1—1.65—0.04—6.69)×20%=4 .12(萬元)。

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題一”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　3、某公司2012年度“財務(wù)費用”賬戶對應(yīng)兩筆借款 ;(1) 向銀行借款300萬元，年利率為8%，期限為9個月 ;(2) 向非金融機構(gòu)借款100萬元，與第一筆借款同期借入同期歸還，實際利息為10.5萬元。兩筆借款均用于滿足資金流動性需求。該公司2012年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是多少?

　　【正確答案】

　　(1)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行種息費用=300 X 8%一12 X 9=18(萬元)。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除。

　　故向非金融企業(yè)借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷ 12×9=6(萬元)。

　　該企業(yè)實際支付的利息超過按同類同期銀行貸款利率計算的利息費用部分，不允許扣除。

　　(3)該公司2012年度在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用=18+6=24(萬元)。

　　4、某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù) ：

　　(1)月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前，發(fā)生運費及保險費共計12萬元 ;起卸后發(fā)生運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進口完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(2)購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

　　(3)領(lǐng)用月初進口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。(其他相關(guān)資料 ：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支 ;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支 ;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支 ;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計算9月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

　　【正確答案】

　　(1)進口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)x(1+10%)÷(1—30%)=506(萬元)進口煙絲增值稅稅額=506×17%一86.02(萬元)

　　(2)進口煙絲消費稅稅額=506×30%=151 .8(萬元)

　　(3)進項稅額合計一86.02+2×11%+40=126 .24(萬元)銷項稅額合計=60 X 600×250×17%-10000=153(萬元)該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅一l53—126.24=26.76(萬元)

　　(4)本月可扣除的進口煙絲消費稅=151 8×80%一121.44(萬元)國內(nèi)環(huán)節(jié)消費稅=60×600 X 250×36%一l0 000+600×250×200×0.003—10 000-121.44—324+9-121 .44=333-121 .44=211 .56(萬元)

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題一”，供注冊會計師考生練習(xí)。

　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題一”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　四、綜合題

　　1、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)月初進口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣l萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。

　　(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5 000套，雙方約定，待5 000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000套不含稅貨款30萬元。

　　(3)將紅木工藝筷子4 000套按l00元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25 日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1 000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

　　(5) 向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金l萬元，裝卸費l萬元，保險費l.5萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。

　　(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

　　(說明 ：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位 ;②假設(shè)紅木的進口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進項稅額為0 ;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣。)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。

　　(2)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅。

　　(3)針對該業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(4)針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(7)計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(8)計算該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(9)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)。

　　(10)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

　　【正確答案】

　　(1)正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=B .05(萬元)

　　(2)紅木工藝筷子不屬于消費稅稅目，因此計算進口增值稅時沒有消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的進口增值稅=(20+1+2+B .05)×17%=5 .28(萬元)

　　(3)雖然本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3 000套不合稅貨款30萬元，應(yīng)計算銷項稅額，該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的銷項稅額=30 X 17%=5 .1(萬元)。

　　(4)賒銷給某代理商，應(yīng)按照約定的日期確認(rèn)收入，計算銷售稅額。該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的銷項稅額=0(萬元)

　　(5)在展銷會結(jié)束后，無償贈送給參展的其他客商，視同銷售，計算銷項稅額。企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額=100×0.1×17%=1 .7(萬元)

　　(6)加工企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1 .32(萬元)。

　　(7)城建稅和教育費附加=1 .32×(7%+3%) ：0.13(萬元)。

　　(8)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=21×4%×50%=0 .42(萬元)

　　(9)因為題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷子非次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

　　(10)該小問具有綜合性。應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額=40X17%+5 .1+1.7-5.28—50×13%一(5+1)×7%一5×17%+0 .42=0 .97(萬元)

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