2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，最可能屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.源于薄弱的信息技術(shù)一般控制的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.與管理層凌駕內(nèi)部控制之上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響面廣，不限于財(cái)務(wù)報(bào)表的具體項(xiàng)目。

　　2、下列情況中，表明2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反列報(bào)和披露完整性認(rèn)定的是(　　)。

　　A.2015年度某筆銷(xiāo)售交易發(fā)生后，沒(méi)有確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

　　B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　C.2016年初某筆賒購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒(méi)有貸記應(yīng)付賬款

　　D.2016年1月初發(fā)生重大火災(zāi)后，沒(méi)有在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

　　【答案】D

　　【解析】情況A表明銷(xiāo)售交易違反了交易和事項(xiàng)的完整性認(rèn)定，情況B違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定，情況C與2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)，情況D違反了列報(bào)和披露的完整性認(rèn)定。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃核心的是(　　)。

　　A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　B.確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　D.確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　【答案】B

　　【解析】確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

　　4、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的形式的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.特定事項(xiàng)是否已得到滿(mǎn)意的解決會(huì)影響溝通的形式

　　B.應(yīng)當(dāng)以書(shū)面方式與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷

　　C.必須以書(shū)面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應(yīng)影響溝通的形式

　　【答案】D

　　【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的溝通就應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)。

　　5、下列對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的是()。

　　A.已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序

　　C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

　　D.記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組成員討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】事務(wù)性變動(dòng)有4種情形，包括記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。A、B、C都涉及新的審計(jì)行為，包括新的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)或新的審計(jì)結(jié)論，都不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

　　6、為評(píng)價(jià)因(　　)而在審計(jì)客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響是否嚴(yán)重，事務(wù)所應(yīng)還需要考慮其他具體情況。

　　A.項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃

　　B.項(xiàng)目合伙人所在事務(wù)所的其他合伙人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票

　　C.項(xiàng)目合伙人的父母通過(guò)銀行購(gòu)買(mǎi)三年期債券

　　D.事務(wù)所指派向該客戶(hù)提供IT系統(tǒng)服務(wù)的管理人員

　　【答案】A

　　【解析】按規(guī)定，如審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響是否嚴(yán)重。B、C、D均屬于對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的規(guī)定情形，無(wú)需考慮其他信息。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在X公司審計(jì)項(xiàng)目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有(　　)。

　　A.項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)報(bào)告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票

　　B.項(xiàng)目組成員乙在審計(jì)報(bào)告日協(xié)助其他公司在競(jìng)標(biāo)中擊敗了X公司

　　C.項(xiàng)目組成員丙在加入項(xiàng)目組之前出售了持有的X公司股票

　　D.項(xiàng)目合伙人丁決定在審計(jì)報(bào)告中披露X公司無(wú)力償還債務(wù)的情況

　　【答案】A,B

　　【解析】A、B表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用自己知悉的被審計(jì)單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計(jì)之前出售持有的被審計(jì)單位股票是保持獨(dú)立性的基本要求。D：按審計(jì)準(zhǔn)則的要求在審計(jì)報(bào)告中陳述有關(guān)事實(shí)屬于正常的專(zhuān)業(yè)行為。

　　2、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為5000元，甲組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為300元。則甲組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在甲組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的(　　)的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　A.5000元至l0000元

　　B.300元至5000元

　　C.300元以下

　　D.10000元以上

　　【答案】A,D

　　【解析】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。

　　3、測(cè)試銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿(mǎn)足以下(　　)要求。

　　A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離

　　B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　【答案】B,D

　　【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無(wú)法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對(duì)賬單，很難得到銀行的支持。
 

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