2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境

　　B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

　　2、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　B.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)

　　C.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

　　D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮“通常”僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。下列各項(xiàng)表述中，違背我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則要求的是(　)。

　　A.每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　C.在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日

　　B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)

　　【答案】B,D

　　【解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后;選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。

　　2、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求管理層通過(guò)聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括(　)。

　　A.代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的

　　C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任

　　D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時(shí)，會(huì)要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。

　　3、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性

　　B.對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總

　　C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容

　　D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的

　　【答案】A,B,C

　　【解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。

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　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施審計(jì)時(shí)，通常需要結(jié)合的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.營(yíng)業(yè)成本

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.投資收益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用都與營(yíng)業(yè)收入有著密切的關(guān)系(同屬銷售與收款循環(huán))。投資收益與營(yíng)業(yè)收入在業(yè)務(wù)上不存在直接聯(lián)系。

　　5、應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)的有(　　)。

　　A.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

　　B.估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)的恰當(dāng)性的影響

　　C.與估計(jì)不確定性相關(guān)的披露的充分性

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)是否符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】A、B、C都屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定評(píng)價(jià)內(nèi)容，D屬于確定會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一般規(guī)定，并不主要針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、集團(tuán)項(xiàng)目組在了解集團(tuán)公司管理層下達(dá)的指令時(shí)，通常需要了解的指令包括(　　)。

　　A.集團(tuán)公司運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策

　　B.集團(tuán)公司做出的會(huì)計(jì)處理

　　C.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間要求

　　D.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求

　　【答案】A,C,D

　　【解析】集團(tuán)公司管理層下達(dá)的指令通常屬于集團(tuán)層面的指令，一般不涉及對(duì)具體問(wèn)題的處理。

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