2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：審計證據(jù)

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　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。

　　A.審計證據(jù)的充分性影響審計證抿的可靠性

　　B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的畝計證據(jù)

　　C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

　　D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項A，審計證據(jù)的充分性不會對可靠性產(chǎn)生影響，審計證據(jù)的數(shù)量多少并不會影響其后量的高低;選項B,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項C，從獨(dú)立的外部來源獲職的審計證據(jù)通常我們認(rèn)為可靠性較高。

　　2、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是()。

　　A.對未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　【參考答案】D

　　【答案解析】定期存單的復(fù)印件可靠性相對較低，因為可能存在復(fù)印件造假的情況。

　　3、下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的是()。

　　A.被宙計單位從車復(fù)雜的金融工具投資

　　B.被宙計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　C.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

　　D.被畝計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

　　【參考答案】D

　　【答案解析】資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，通常與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)。因為資產(chǎn)流動出現(xiàn)問題并不能界定于具體的認(rèn)定層次，或者說在這種情況下不知道哪個報表項目存在重大錯報風(fēng)險，所以我們通常認(rèn)為屬于報表層次重大錯報風(fēng)險的范疇。

　　4、下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是()。

　　A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

　　B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

　　C.注會師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A,倍賴過度風(fēng)險影響畝計質(zhì)量;選項B,信賴過度網(wǎng)險屬于抽樣風(fēng)險; 選項D,信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計油樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

　　5、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。

　　A.為支持與財務(wù)報表或某項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供財務(wù)報表或特定的書面聲明

　　B.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.如果在審計證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面證明

　　D.如果營理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

　　【參考答案】D

　　【答案解析】針對所有交易均記錄并反映在財務(wù)報表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲明，被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明，則出具無法表示意見的宙計報吿，不能出具保留意見審計報告。

　　6、下列情形中，注冊會計師應(yīng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是()。

　　A.被審計單位對母公司銷重占總銷量50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計里位與收構(gòu)交易的對方簽訂了購銷協(xié)議

　　【參考答案】B

　　【答案解析】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項等。B項屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對該事項的特別關(guān)注，評估為特別風(fēng)險。

　　7、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。

　　A.審計過程中遇到的重大困難

　　B.計劃的審計范圍和時間安排

　　C.上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性

　　D.畝計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通;選項B，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通;選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的;選項D,在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷店當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。

　　8、下列有關(guān)分析程序的說法中正確的是()。

　　A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

　　B.分析程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息做出評價

　　C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報告存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　D.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平

　　【參考答案】A

　　【答案解析】選項B,分析程序是指注冊會計師通過分祈不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，C項表述不當(dāng)。選項D，如果某一項認(rèn)定能夠用分析程序更好更有效地解決，那么實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試能夠更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序錐更有效取決于誰更適合。

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　　9、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　C.保持獨(dú)立性可以墻強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力

　　D.審計的時間安排和工作重要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

　　【參考答案】A

　　【答案解析】注冊會計師職業(yè)道德、知識水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)檢等會對注冊會計師保持職業(yè)懷疑有一定影響，但是不能說很大程度上取決于勝任能力。

　　10、下列各項因素中共，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是( )。

　　A.以前年度審計中識別出的錯報

　　B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.被審計里位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

　　D.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　【參考答案】D

　　【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因索：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)菅機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　11、下列各項，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.冶理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務(wù)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。

　　12、下列有關(guān)注冊會計師的老師說法中，正確的是()。

　　A.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，者是項目組成員，受會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　B.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，都不包括會計審計領(lǐng)域的老師

　　C.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就老師工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與老師達(dá)成一致意見并生成書面協(xié)議

　　D.無論是內(nèi)部老師還是外部老師，注冊會計師都應(yīng)詢問對老師客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　【參考答案】B

　　【答案解析】外部老師是不受會計師事務(wù)所的質(zhì)重控制政策和程序約束的;無論是對外部老師還是內(nèi)部老師，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并裾霖要形成書面協(xié)議，不是必須生成書面協(xié)議;在評價外部老師的客現(xiàn)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部老師客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

　　13、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，錯誤的是()。

　　A.如果注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

　　B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制

　　C.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

　　D.注會師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　【參考答案】D

　　【答案解析】注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

　　14、下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中，錯誤的是()。

　　A.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

　　C.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

　　D.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算數(shù)量

　　【參考答案】B

　　【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味看信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。

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