2017年注冊會計師《審計》練習題對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為

　　一、單項選擇題

　　1、對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當()。

　　A.向審計委員會通報

　　B.征詢法律意見

　　C.盡快向治理層通報

　　D.向監(jiān)事會通報

　　【答案】C

　　【解析】A、D是針對違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層的措施;B是不能確定向誰報告時的措施。C屬于常態(tài)。

　　2、如果U、V兩個會計師事務所以合作為目的，僅存在(　　)關系，即使V事務所與U事務所的審計客戶之間存在金額重大的借貸關系，也不影響U事務所與該客戶之間的獨立性。

　　A.共同分擔制定審計方法的成本

　　B.使用共同的名稱、字號和標識

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策

　　D.定期交流客戶資料、收費等信息

　　【答案】A

　　【解析】如存在B、C、D中所述關系，U、V屬于同一網(wǎng)絡事務所。如果V事務所與U事務所的審計客戶之間不獨立(存在重大借貸關系的情況表明不獨立)，則U事務所也被視為不獨立。

　　3、以下有關審計的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計不能為預期使用者合理利用財務信息提供建議

　　B.審計以有限保證的方式提高財務信息的質量

　　C.審計不能增強預期使用者對財務報表的信賴程度

　　D.審計不能改善財務報表的內涵

　　【答案】A

　　【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵(D)，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(C)，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度(B錯)，而不涉及為如何利用信息提供建議(A)。

　　4、實施傳統(tǒng)變量抽樣時，如果采用(　　)方法推斷總體錯報，通常要求注冊會計師對總體進行分層。

　　A.差額估計抽樣

　　B.均值估計抽樣

　　C.方差估計抽樣

　　D.比率估計抽樣

　　【答案】B

　　【解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　5、在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中，性質最嚴重的是(　　)。

　　A.虛構本期銷售交易，違反發(fā)生認定

　　B.提前到本期確認收入，違反截止認定

　　C.多計本期銷售金額，違反準確性認定

　　D.本期誤用會計科目，違反分類認定

　　【答案】A

　　【解析】虛構是有意的，屬于舞弊，性質最嚴重。其他錯報都可能是無意的。

　　6、在ABC會計師事務所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關規(guī)定的是(　　)。

　　A.A注冊會計師連續(xù)負責項目質量控制復核5年后改任項目合伙人

　　B.B注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人5年后改任項目質量控制復核負責人

　　C.因審計收費占事務所當年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復核

　　D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質量控制復核3年后改任項目組成員

　　【答案】D

　　【解析】在上市實體審計業(yè)務中，項目合伙人、項目質量控制復核負責人都是關鍵審計合伙人。按規(guī)定，關鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費占事務所當年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復核，應由其他事務所執(zhí)行，不應由ABC事務所執(zhí)行。

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　　二、多項選擇題

　　1、如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預期值的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】按規(guī)定，如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性(選項D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項A)、評價預期值的準確程度(選項B)以及可接受的差異額(選項C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。

　　2、下列情況中，注冊會計師應當采用積極的函證方式函證應收賬款的有(　　)。

　　A.個別賬戶欠款金額較大

　　B.欠款金額較小的債務人數(shù)量較多

　　C.欠款存在爭議、差錯

　　D.預計差錯率較高或控制風險較高

　　【答案】A,C,D

　　3、集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的內容應當包括(　　)。

　　A.組成部分注冊會計師是否具備與集團審計相關的獨立性

　　B.組成部分的相關財務信息

　　C.表明可能存在管理層偏向的事實

　　D.涉及組成部分管理層的舞弊行為

　　【答案】A,B

　　【解析】C中的.“事實”應為“跡象”，D中的“行為”應為“嫌疑”。

　　4、通過傳統(tǒng)變量抽樣測試甲公司應收賬款存在認定時，注冊會計師通過函證程序發(fā)現(xiàn)的下列情況中，屬于錯報的有(　　)。

　　A.客戶在財務報表日前支付貨款、甲公司于次年年初收到

　　B.甲公司將應收乙公司的貨款登記在丙公司名下

　　C.甲公司將應收某股東的個人借款登記在應收賬款明細賬中

　　D.客戶因質量問題于年前辦理了退貨手續(xù)，甲公司未銷賬

　　【答案】C,D

　　【解析】A中情況不存在錯報;B不符合會計.制度，但不導致應收賬款違背存在認定，不屬于本題測試目標下的錯報;。C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，導致應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報。

　　5、下列有關信息技術的各項控制中，屬于公司層面信息控制的有(　　)。

　　A.項目啟動、分析和設計

　　B.信息技術預算管理

　　C.信息安全和風險管理

　　D.信息技術應急預案的制定

　　【答案】B,C,D

　　【解析】A屬于信息技術一般控制中的程序開發(fā)控制。公司層面信息技術控制屬于信息技術一般控制與應用控制之外的信息技術控制。

　　6、以下有關屬性抽樣與變量抽樣的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.屬性抽樣無法量化控制抽樣風險

　　B.屬性抽樣的目的是估計總體偏差率

　　C.變量抽樣能夠量化控制抽樣風險

　　D.變量抽樣的目的是估計總體錯報金額

　　【答案】A,C

　　【解析】能否量化控制抽樣風險，取決于運用的是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，與運用屬性抽樣或變量抽樣無關(A、C錯)。

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