2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：實(shí)施貨幣資金審計(jì)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下(　　)事項(xiàng)或情形，注冊會計(jì)師需要保持警覺。

　　A.存在少量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

　　B.企業(yè)資金存放于管理層個人賬戶

　　C.現(xiàn)金交易比例較低

　　D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶

　　【答案】B

　　【解析】A：銀行存款通常都會存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。

　　2、注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采用差額估計(jì)方法推斷總體錯報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報(bào)為60000元

　　D.推斷的總體錯報(bào)為20000元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報(bào)=樣本平均差額×總體規(guī)模=60×1000=60000元(C正確、D不正確)。

　　3、U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則(　　)。

　　A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨(dú)立性

　　B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

　　C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性

　　D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】A：事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　4、注冊會計(jì)師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列各項(xiàng)存貨中，既應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫的商品

　　C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　【答案】A

　　【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

　　5、注冊會計(jì)師因?yàn)橄铝?　　)原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實(shí)施替代審計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行

　　B.存貨存放在對注冊會計(jì)師有安全威脅的地方

　　C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點(diǎn)存貨

　　D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師僅在無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實(shí)施替代審計(jì)程序(A正確)。B、D都屬于無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行盤點(diǎn)與監(jiān)盤。

　　6、在確定了解內(nèi)部控制的范圍時，以下說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制活動

　　B.注冊會計(jì)師可能不需要了解與審計(jì)相關(guān)的所有控制活動

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動

　　D.注冊會計(jì)師可能需要了解某些與審計(jì)無關(guān)的控制活動

　　【答案】B

　　【解析】如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計(jì)師無需了解與審計(jì)無關(guān)的控制(D錯)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在與治理層溝通注冊會計(jì)師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　2、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　3、在確定明顯微小錯報(bào)的臨界值時，注冊會計(jì)師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計(jì)中管理層已更正的錯報(bào)的金額

　　B.重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.被審計(jì)單位對與注冊會計(jì)師溝通錯報(bào)的期望

　　D.財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注冊會計(jì)師需要在評價錯報(bào)之前確定明顯微小錯報(bào)的臨界值，管理層在評價錯報(bào)之后更正錯報(bào)，故在確定明顯微小錯報(bào)臨界值時，無法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯報(bào)。

　　4、制定總體審計(jì)策略時，項(xiàng)目合伙人為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)時，需要考慮的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.與組成部分注冊會計(jì)師溝通擬出具的報(bào)告的時間安排

　　B.由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

　　C.與管理層和治理層討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時間安排

　　【答案】A,C,D

　　【解析】總體審計(jì)策略中的“報(bào)告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍。

　　5、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解(　　)是晉升的主要途徑。

　　A.提高專業(yè)能力

　　B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　【答案】B,C

　　【解析】按規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

　　6、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有(　　)。

　　A.評估認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險

　　C.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險為低水平

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【答案】A,D

　　【解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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