2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：審計(jì)要素

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

　　C.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)要素。如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用老師協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　2、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C.管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　D.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　3、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　C.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　4、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

　　D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)重要性。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，因此總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　B.實(shí)施替代的審計(jì)程序

　　C.發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.直接定義為重大錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)證據(jù)的含義。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施下列(　)程序，才能為證實(shí)被審計(jì)單位是否對(duì)外購(gòu)機(jī)械設(shè)備擁有所有權(quán)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　A.檢查

　　B.重新計(jì)算

　　C.重新執(zhí)行

　　D.觀察

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。外購(gòu)機(jī)械設(shè)備的所有權(quán)的證明文件包括采購(gòu)合同和賣方發(fā)票，屬于“文件、資料”的范圍，是通過(guò)檢查文件資料獲取的，而不是通過(guò)計(jì)算等程序獲取的，重新執(zhí)行程序的對(duì)象是內(nèi)部控制，觀察程序的對(duì)象通常是業(yè)務(wù)活動(dòng)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到(　)。

　　A.賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的

　　B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

　　C.存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映

　　D.存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)基本要求。選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

　　C.編制合法公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供給相關(guān)報(bào)表使用人

　　D.出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)總體目標(biāo)。審計(jì)的總體目標(biāo)：一是保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證;二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)BC不正確。

　　3、審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)公認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)模型

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為降低審計(jì)成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以 合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計(jì)程序，這些程序 有助于減輕固有限制的影響。

　　4、下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.限制審計(jì)報(bào)告用途

　　C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒(méi)有關(guān)系。

　　5、一般地說(shuō)，具體審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù)包括(　)。

　　A.審計(jì)總體目標(biāo)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.管理層的認(rèn)定

　　D.審計(jì)程序

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)具體目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總體目標(biāo)來(lái)確 定。認(rèn)定又與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)，以上幾個(gè)方面都對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定目標(biāo)后 如何去實(shí)現(xiàn)，應(yīng)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則去實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，通常使用選定的基準(zhǔn)乘以一定百分比得出。下列關(guān)于基準(zhǔn)的選取，合理的有(　)。

　　A.處于開(kāi)辦期的新建企業(yè)，正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，以預(yù)測(cè)稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

　　B.對(duì)于盈利穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

　　C.對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)，以捐贈(zèng)收入為基準(zhǔn)

　　D.處于新興行業(yè)中的發(fā)展型企業(yè)，以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。選項(xiàng)A，處于開(kāi)辦期的新設(shè)企業(yè)，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，以總資產(chǎn)為基準(zhǔn);選項(xiàng)D，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重?fù)屨际袌?chǎng)份額，擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。

　　7、下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

　　C.因未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　D.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　8、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，正確的有(　)。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

　　C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整

　　D.重要性的確定離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)重要性。如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過(guò)重要性水平，則報(bào)表中含有的累積未更正錯(cuò)報(bào)很可能超過(guò)重要性水平，因此選項(xiàng)C不正確。

　　9、下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

　　B.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C.對(duì)重要性的判斷只需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額

　　D.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。

　　10、下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人

　　C.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。選項(xiàng)BD都屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。其中選項(xiàng)B屬于當(dāng)母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D屬于連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。

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