2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》教材變化解析

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2021年教材變化總覽

從教材整體變化看 2021 年稅法科目會(huì)更注重后期執(zhí)業(yè)的實(shí)踐性。

1. 教材變薄了，減少了 64 頁(yè)。

2. 各章節(jié)順序沒有變化。

3.具體到每個(gè)章每個(gè)稅種，可以說(shuō)稅稅章章均有變化。

4. 刪除了所有已經(jīng)到期的政策，收錄的政策截止 2020 年 12 月 31 日。

5. 重要的法規(guī)標(biāo)注了文件出處，更具專業(yè)精神。

第一章稅法總論

1. 按照《中華人民共和國(guó)民法典》重新定義了法人的分類。

2. 更新了國(guó)家稅務(wù)總局的工作職責(zé)。

3. 修改了稅收收入的劃分。

4. 完善了行政復(fù)議裁決權(quán)的內(nèi)容。

第二章增值稅法

1. 完善取得財(cái)政補(bǔ)貼收入是否繳納增值稅的規(guī)定。

2. 增加專業(yè)化處理廢棄物的增值稅相關(guān)規(guī)定。

3. 增加房企一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義銷售，可選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定。

4. 增加從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人適用 0.5%征收率的規(guī)定。

5. 調(diào)整了一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

6. 增加拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策，拍賣行的相關(guān)處理。

7. 增加單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的買入價(jià)和征稅項(xiàng)目的規(guī)定。

8. 明確增值稅出口退稅率為 5 檔：13%、10%、9%、6%和零稅率。

9. 明確金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征、免增值稅的規(guī)定。

10. 增加增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

11. 增加海南島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅的處理。

12. 增加納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣和記賬規(guī)則。

13. 增加虛開增值稅專用發(fā)票和未申報(bào)繳納增值稅的處理。

14. 增加新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的有關(guān)事項(xiàng)。

15. 刪除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除部分。

16. 刪除大量已經(jīng)到期過(guò)時(shí)的稅收優(yōu)惠政策。

第三章消費(fèi)稅法

1. 刪除委托加工收回的摩托車抵扣已納消費(fèi)稅的具體規(guī)定。

2. 刪除成品油已納稅款根據(jù)開具發(fā)票時(shí)間確定扣除計(jì)算的具體規(guī)定。

第四章企業(yè)所得稅法

1. 明確對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，容缺享受 15%稅率優(yōu)惠，年底前仍未取得資格的補(bǔ)稅。

2. 新增注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，企稅稅率減按 15%征收。

3. 刪除部分過(guò)期政策。

第五章個(gè)人所得稅法

1. 明確了一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金的居民個(gè)人基本費(fèi)用扣除的處理。

2. 增加疫情防控期間的稅收優(yōu)惠政策。

3. 新增境外所得稅抵免的相關(guān)規(guī)定。

4. 新增低收入者工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的特殊費(fèi)用特殊扣除方式。

5. 新增正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的規(guī)定。

6. 刪除部隊(duì)干部取得不征稅項(xiàng)目的津貼補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策。

第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

1. 按照 2021 年 9 月開始實(shí)施的《城市維護(hù)建設(shè)稅法》做了調(diào)整。

2. 刪除煙葉稅歷史由來(lái)。

第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法

1. 調(diào)整進(jìn)口貨物歸類原則。

2. 增加進(jìn)口貨物稅率的規(guī)定。

3. 新增特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

1. 明確資源稅銷售額不包括的內(nèi)容。

2. 明確納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定。

3. 明確資源稅扣稅規(guī)則。

4. 補(bǔ)充資源稅稅收優(yōu)惠政策。

5. 補(bǔ)充納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅資源的銷售額、銷售量劃分規(guī)則，以及面對(duì)多項(xiàng)優(yōu)惠政策把握規(guī)則。

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

1. 新增城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策。

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

1. 新增對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4%征收房產(chǎn)稅。

2. 新增稅收優(yōu)惠政策。

3. 按照最新的《契稅法》進(jìn)行了調(diào)整，新增了稅收優(yōu)惠政策。

4. 明確了土地增值稅的清算時(shí)間以及清算和預(yù)征的管理權(quán)限。

第十一章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

1. 明確車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。

2. 調(diào)整了車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策。

3. 增加車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的票據(jù)規(guī)定。

4. 增加稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)納稅人提供的退車發(fā)票與發(fā)票電子信息的規(guī)定。

5. 明確單位和個(gè)人租入的外籍船舶不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到國(guó)外，依法征收車船稅。

6. 增加機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人代收車船稅的相關(guān)規(guī)定。

第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

1. 我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定的情況更新至 2020 年 4 月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

2. 新增與第四章企業(yè)所得稅重復(fù)的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。4

3. 新增特別納稅調(diào)整程序。

4. 更新轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法、調(diào)查及調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。

第十三章稅收征收管理法

1. 調(diào)整了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具和保管的相關(guān)內(nèi)容。

2. 調(diào)整了減免稅收制度的內(nèi)容。

3. 修改了納稅擔(dān)保、納稅擔(dān)保人的概念。

4. 補(bǔ)充了納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值的相關(guān)規(guī)定、納稅信用評(píng)估結(jié)果應(yīng)用的政策。

第十四章稅務(wù)行政法制

1. 補(bǔ)充了行政復(fù)議申請(qǐng)的相關(guān)政策。

2. 更新了稅務(wù)行政訴訟起訴期限的規(guī)定。

3. 增加了撤銷判決的相關(guān)規(guī)定。

【小結(jié)】

《稅法》教材整體補(bǔ)新刪舊，表述更加完善合理，增加重要文件索引，充實(shí)實(shí)務(wù)報(bào)稅表格，與往年相比更加務(wù)

實(shí)。由于刪除了大量過(guò)時(shí)的政策，導(dǎo)致很多歷年真題失去了使用價(jià)值，這點(diǎn)需要同學(xué)們引起注意!

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