2024年注冊會計師會計試題：第八章負債

本文為大家分享2024年注冊會計師會計試題：第八章負債，其中涉及考點有流動負債、可轉換公司債券等內容，歡迎大家在備考階段練習使用。

2024年注冊會計師會計試題：第八章負債

【考點】流動負債

【多選題】(2020年)2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用

B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用

C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本

D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用

【答案】ACD

【解析】企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。選項B錯誤。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備會計分錄：

①購入時：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)　　　　　　339

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

③按期計提折舊

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費會計分錄：

企業(yè)發(fā)生技術維護費，

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)　　　　　　　50

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【單選題】(2021年)甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，實際支付200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費用50萬元;(3)交納資源稅100萬元;(4)交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(　　)。

A.交納的印花稅應直接計入當期管理費用

B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費在增值稅應納稅額中抵扣時應確認為營業(yè)收入

C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用在增值稅應納稅額中抵扣時應沖減當期管理費用

D.交納的資源稅應計入生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】選項A，交納的印花稅計入稅金及附加;選項B，稅控系統(tǒng)技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目;選項C，初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目;選項D，企業(yè)交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

【單選題】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應當計入甲公司資產(chǎn)成本的是(　　)。

A.進口商品交納的關稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應計入企業(yè)當期稅金及附加，不計入相關資產(chǎn)成本。

【考點】可轉換公司債券

【單選題】(2013年)甲公司20×2年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為100 150萬元。20×3年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100 050萬元。20×4年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積(股本溢價)是( )。

A.350萬元

B.400萬元

C.96 050萬元

D.96 400萬元

【答案】D

【解析】甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積(股本溢價)的金額=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(萬元)。

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