2024年注冊會計師審計高頻考點

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2024年注冊會計師審計高頻考點

第一章 審計概述

【高頻考點1】審計的定義

財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

1.審計的用戶是財務(wù)報表預(yù)期使用者，審計可有效滿足報表預(yù)期使用者的需求。

2.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

3.合理保證是一種高水平保證，審計不能提供絕對保證。審計存在固有限制，審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性。

4.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。注冊會計師應(yīng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。

5.審計的最終產(chǎn)品是審計報告。(最終產(chǎn)品只有審計報告，不包含財務(wù)報表)

【高頻考點2】保證程度

【高頻考點3】注冊會計師審計與內(nèi)部審計

(一)定義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的鑒證和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

(二)聯(lián)系

(1)注冊會計師審計在執(zhí)行業(yè)務(wù)時可以利用被審計單位的內(nèi)部審計工作(可以利用)。( 2)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)做好與注冊會計師審計的溝通和合作等協(xié)調(diào)工作，以提高審計效率和效果(協(xié)調(diào)工作)。

(三)區(qū)別

【高頻考點4】審計要素

審計要素包括：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表(審計對象載體)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告。

(一)三方關(guān)系人

1.三方關(guān)系人

三方關(guān)系人：包括注冊會計師(合理保證)、責(zé)任方(被審計單位管理層、絕對保證)和預(yù)期使用者。

2.管理層(責(zé)任方)

管理層是對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，對財務(wù)報表的編制負責(zé)。

在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)(例如被審計單位的管理層和股東)，還可能治理層和管理層存在重疊，但并不意味著兩者就是同一方。

責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一的預(yù)期使用者。

委托人不是獨立存在的一方。委托人通常是預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

3.預(yù)期使用者

如果審計業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預(yù)期使用者。

審計報告的收件人應(yīng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到，可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，此時預(yù)期使用者主要指主要利益相關(guān)者，如上市公司的股東。

(二)財務(wù)報表(審計對象載體)

在財務(wù)報表審計中，審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計對象載體即財務(wù)報表。

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