2024年cpa審計知識點總結(jié)：第二章審計計劃

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2024年cpa審計知識點總結(jié)：第二章審計計劃

【必考點1】初步業(yè)務活動

(一)初步業(yè)務活動的目的

1.具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力；

2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項；

3.與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

(二)初步業(yè)務活動的內(nèi)容

1.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

2.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量管理程序；

3.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務約定書。

………………………………………真題演練………………………………………

【1-多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有( )。(2019年)

A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量管理程序(選項A)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項D)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項C)。

【2-多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有( )。(2022年)

A.針對保持審計業(yè)務實施質(zhì)量管理程序

B.評價管理層是否存在誠信問題

C.評價注冊會計師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力

D.評價注冊會計師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務所需要的獨立性

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在進行初步業(yè)務活動時應當開展以下三個方面的工作：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見。

【必考點2】審計的前提條件

審計的前提條件是指被審計單位管理層再編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認可。

(一)財務報告編制基礎是可接受的

確定財務報表編制基礎的可接受性考慮的因素：

1.被審計單位的性質(zhì)；

2.財務報表的目的；

3.財務報表的性質(zhì)；

4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

(二)就管理層的責任達成一致意見

1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；

2.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制；

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

………………………………………真題演練………………………………………

【3-單選題】下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是( )。(2018年)

A.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】選項C錯誤，管理層和治理層執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應當承擔的下列責任：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報告，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

【4-單選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時通常無需考慮的是( )。(2020年)

A.編制財務報表的目的

B.注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

D.被審計單位的性質(zhì)

【答案】B

【解析】注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎與確定財務報告編制基礎的可接受性無關(guān)(選項B錯誤)。

【5-單選題】注冊會計師在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項因素中，通常無須考慮的是()。(2023年)

A.財務報表的性質(zhì)

B被審計單位管理層的責任

C.被審計單位的性質(zhì)

D.財務報表的目的

【答案】B

【解析】確定財務報表編制基礎的可接受性考慮的因素： 1.被審計單位的性質(zhì)；2.財務報表的目的；3.財務報表的性質(zhì)； 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

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