2024年注冊會計師財管第二章知識點：財務報表分析和財務預測

本文為大家分享了2024年注冊會計師財管第二章知識點：財務報表分析和財務預測，本章屬于重要的一章，主要考核客觀題、計算分析題、綜合題，最近三年的分值一般在7分左右。

2024年注冊會計師財管第二章知識點：財務報表分析和財務預測

【必考點2】財務比率分析

(一)短期償債能力比率

1.營運資本

營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn)

2.流動比率

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

3.速動比率

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債

4.現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率=貨幣資金÷流動負債

5.現(xiàn)金流量比率

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

………………………………………真題演練………………………………………

【單選題】下列關于營運資本的說法中，正確的是( )。(2016年)

A.營運資本越多的企業(yè)，流動比率越大

B.營運資本越多，長期資本用于流動資產(chǎn)的金額越大

C.營運資本增加，說明企業(yè)短期償債能力提高

D.營運資本越多的企業(yè)，短期償債能力越強

【答案】B

【解析】選項A不正確，營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債，是絕對數(shù)，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，是個相對數(shù)，絕對數(shù)大的，相對數(shù)不一定大；選項B正確，營運資本=長期資本-長期資產(chǎn)，營運資本越多，長期資本用于流動資產(chǎn)的金額越大；選項C、D錯誤，絕對數(shù)不能代表償債能力。

(二)長期償債能力比率

1.資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%

2.長期資本負債率

長期資本負債率=[非流動負債÷(非流動負債+股東權益)]×100%

3.產(chǎn)權比率

產(chǎn)權比率=總負債÷股東權益

4.權益乘數(shù)

權益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權益

5.現(xiàn)金流量與負債比率

現(xiàn)金流量與負債比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷負債總額)×100%

6.利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出

=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息支出

【提示】分子中的利息費用是指本期利潤表中財務費用中的利息費用；分母中的利息支出不僅包括計入利潤表中的財務費用的費用化利息，還包括計入資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)等成本的資本化利息。

7.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷利息支出

………………………………………真題演練………………………………………

【單選題】在“利息保障倍數(shù)=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息支出”計算式中，分子的“利息費用”是( )。(2018年)

A.計入本期現(xiàn)金流量表的利息支出

B.計入本期利潤表的費用化利息

C.計入本期利潤表的費用化利息和資產(chǎn)負債表的資本化利息

D.計入本期資產(chǎn)負債表的資本化利息

【答案】B

【解析】分子的“利息費用”是指計入本期利潤表中財務費用的利息費用；分母的“利息支出”是指本期的全部應付利息，不僅包括計入利潤表中財務費用的利息費用，還包括計入資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息。

【單選題】甲公司2022年平均流動資產(chǎn)1000萬元，平均非流動資產(chǎn)1000萬元，平均流動負債500萬元,平均非流動負債300萬元，甲公司的長期資本負債率是( )。(2022年)

A.25%

B.40%

C.20%

D.37.5%

【答案】C

【解析】甲公司平均股東權益=平均總資產(chǎn)-平均總負債=(1000+1000)-(500+300)=1200(萬元)，長期資本負債率=[非流動負債/(非流動負債+股東權益)]×100%=300/(300+1200)×100%=20% 。

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