注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試輔導(dǎo)重點(diǎn)總結(jié)-3

d.本期實(shí)際沖銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中，實(shí)際沖銷(xiāo)的關(guān)聯(lián)易交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)披露。

六、　其他相關(guān)帳戶(hù)的審計(jì)（了解）應(yīng)收票據(jù)：監(jiān)盤(pán)、函證

第十一章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)

　　本章為重點(diǎn)章與難點(diǎn)章，屬于審計(jì)實(shí)務(wù)?？键c(diǎn)主要圍繞應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等相關(guān)內(nèi)容?？忌私赓?gòu)貨與付款循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，掌握主要賬戶(hù)的審計(jì)目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。歷年考試在本章主要出客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題和綜合題5分至10分。2001年簡(jiǎn)答題涉及到本章如何查找未入賬的應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合題中涉及到本章購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試和應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試，歷年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的綜合考題必涉及應(yīng)付賬款或固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目的測(cè)試。預(yù)計(jì)2002年本章命題為客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題或綜合題。要求考生要將審計(jì)理論與購(gòu)貨與付款循環(huán)的審計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，根據(jù)審計(jì)重要性理論，考慮重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以及存在的問(wèn)題對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響。理解購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試，掌握重要賬戶(hù)重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
 
一、　　基本內(nèi)容

　　1．理解購(gòu)貨與付款循環(huán)的特點(diǎn)

　　2．理解購(gòu)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試

　　3．理解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試

　　4．理解購(gòu)貨業(yè)務(wù)的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　5．掌握應(yīng)付帳款的審計(jì)

　　6．掌握固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊的審計(jì)

    7．了解其他帳戶(hù)的審計(jì)

　 二、購(gòu)貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表（著重理解）
　
內(nèi)部控制目標(biāo)；關(guān)鍵的內(nèi)部控制；常用內(nèi)部控制測(cè)試；常用交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試

1、（存在或發(fā)生）所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益。
 
A、請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后；購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)；注銷(xiāo)憑證以防止重要使用；對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查。

B、查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)；檢查核準(zhǔn)購(gòu)貨標(biāo)志；檢查注銷(xiāo)憑證的標(biāo)志；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志。

C、復(fù)核采購(gòu)明細(xì)帳、總帳及應(yīng)付帳款明細(xì)帳，注意是否有大額或不正常的金額；檢查賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性；追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。

2、（完整性）已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。

A、 訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；賣(mài)方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入帳；

B、 檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性。

C、 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)帳。從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)帳。

3、（估價(jià)或分?jǐn)偅┧涗浀馁?gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確。
 
A、 計(jì)算和金額的內(nèi)部查核。采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)。
B、 檢查內(nèi)部檢查的標(biāo)志。審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志。
C、 將采購(gòu)明細(xì)帳中記錄的業(yè)務(wù)同賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣(mài)方發(fā)票繕寫(xiě)的準(zhǔn)確性。

4、（分類(lèi)）購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確。
 
A、 采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表。分類(lèi)的內(nèi)部核查。
B、 審查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表。檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。
C、 參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。

5、（及時(shí)性）購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。

A、 要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)。內(nèi)部核查。
B、 檢查工作手冊(cè)并觀(guān)察有無(wú)未記錄的賣(mài)方發(fā)票存在。檢查內(nèi)部核查標(biāo)志。
C、 將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)帳中的日期進(jìn)行比較。

6、（過(guò)帳和匯總）購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付帳款和存貨等明細(xì)帳中，并被準(zhǔn)確匯總。

A、 應(yīng)付帳款明細(xì)帳內(nèi)容的內(nèi)部查核。
B、 檢查內(nèi)部查核的標(biāo)志。
C、 通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)帳，追查過(guò)入采購(gòu)總帳和應(yīng)付帳款、存貨期細(xì)帳的數(shù)額是否準(zhǔn)確，來(lái)測(cè)試過(guò)帳和匯總的準(zhǔn)確性。

購(gòu)買(mǎi)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試