2007年注冊會計師第九、十章練習(xí)

第1題   下列項(xiàng)目中，在征稅地區(qū)范圍內(nèi)符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（ ）。 
A 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用的商品房不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 
B 國家機(jī)關(guān)購買辦辦公樓房次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 
C 企業(yè)征用的非耕地自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 
D 企業(yè)征用的非耕地自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

正確答案：D 
解析：本題考核點(diǎn)是土地使用稅的征免范圍。A項(xiàng)應(yīng)納稅，B項(xiàng)不納稅，C項(xiàng)時間錯誤，D項(xiàng)正確。 

第2題   甲企業(yè)與乙企業(yè)按3：1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，稅率為3元每平方米，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 
A 1125元 
B 2250元 
C 6750元 
D 3375元 

正確答案：D 
解析：該公司按實(shí)際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積＝3000×3÷（3＋1）＝2250平方米；還有一個考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。2250×3×1÷2＝3375元。 

第3題   下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有（ ）。 
A 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 
B 提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的 
C 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的 
D 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的 

正確答案：ABCD 
解析：本題考核點(diǎn)是土地增值稅計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定。納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計稅依據(jù)，但納稅人買賣舊房或發(fā)生上述B、C、D選項(xiàng)三種情形之一的，以房地產(chǎn)評估價格計征土地增值稅。 

第4題   土地增值稅的納稅義務(wù)人可以是（ ）。 
A 外國企業(yè) 
B 個人 
C 個體戶 
D 醫(yī)院 

正確答案：ABCD 
解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織、個人、個體戶。 

第5題   個人辦學(xué)校用地照章征稅。（ ） 
對 錯

正確答案：× 
解析：集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅。