注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試第二章增值稅法復(fù)習(xí)五

　　二.一般納稅人的認(rèn)定與管理

　　申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的條件是：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn);(2)財(cái)務(wù)核算健全而準(zhǔn)確。

　　【示例】

　　1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。

　　A.某電子配件廠年銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元

　　B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元

　　C.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠

　　D.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬元的藥廠

　　【答案】AC

　　2.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是( )。

　　A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　B.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　C.某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

　　D.從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

　　【答案】ABD

　　3.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　B.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人

　　C.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　【答案】D【解析】―般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　4. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

　　B.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人

　　C.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人或購買者為扣繳義務(wù)人

　　D.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，其分支機(jī)構(gòu)不得申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　【答案】ABC【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(　)/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　6.非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ( )

　　【答案】√

　　【解析】絕對(duì)不能認(rèn)定為一般納稅人的包括：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;銷售免稅貨物的企業(yè);不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

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