注冊會計師考試第二章增值稅法復習九

　　二.進項稅額的計算是計算增值稅的關鍵?？忌氄莆諟视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額和不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。其中，對有關扣除率等特殊規(guī)定需重點掌握。

　　可予抵扣的進項稅的記憶規(guī)律：(1)買賣關聯;(2)抵扣有據;(3)符合時限。

　　【示例】

　　1.某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.外購的低值易耗品 B.外購的固定資產

　　C.外購的貨物用于基建工程 D.外購的貨物分給職工

　　【答案】A【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：(1)納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(2)購進固定資產。(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(4)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。(5)用于集體福利或者個人消費酌購進貨物或者應稅勞務。(6)非正常損失的購進貨物。(7)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　2.某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者。下列稅務處理中正確的是( )。

　　A.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣

　　B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額

　　C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額

　　D.將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額

　　【答案】A

　　3.下列支付的運費中，不允許計算扣除進項稅額的是( )。

　　A.銷售貨物支付的運輸費用

　　B.外購免稅農產品支付的運輸費用

　　C.外購非應稅項目用的貨物的運輸費用

　　D.向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品

　　【答案】C 【解析】外購非應稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。

　　4.目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額的有( )。

　　A.購進免稅農產品

　　B.生產企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經營單位購進廢舊物資

　　C.購進固定資產

　　D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進原材料支付的運輸費用

　　【答案】ABD

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　　5.某木材廠將自產木材委托加工成實木地板準備對外銷售。后來將其中一部分用于本企業(yè)在建工程，增值稅的正確處理是( )。

　　A.委托加工支付增值稅不得抵扣 B.委托加工支付增值稅可以抵扣

　　C.用于在建工程不必繳納增值稅 D.用于在建工程需要計算銷項稅

　　【答案】BD

　　6.依據增值稅的有關規(guī)定，允許抵扣的貨物運費金額包括( )。

　　A.發(fā)貨票上注明的運費 B.發(fā)貨票上注明的建設基金

　　C.隨同運費支付的裝卸費 D.隨同運費支付的保險費

　　【答案】AB

　　7.某工廠(增值稅一般納稅人)2006年4月購進免稅農產品一批已入庫，支付給農業(yè)生產者收購憑證上注明的價格為55000元，另繳納的農業(yè)特產稅5000元，為該貨物支付的運費500元(有運輸發(fā)票)，該項業(yè)務準允抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.5835 B.7835 C.6035 D.6050

　　【答案】B【解析】增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農產品，或者從小規(guī)模納稅人購進的農產品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外)，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。故準允抵扣的進項稅額=(55000+5000)×13%+500×7%=7800+35=7835元。

　　8.某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產銷售農用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗收入庫)。則該廠3月份應納增值稅為( )萬元。

　　A. 4.25 B. 4.4 C. 4.55 D. 6.8

　　【答案】C【解析】應納增值稅=[50×13%+10/(1+17%)×17%]-3.4=(6.5+1.45)-3.4=4.55萬元。

　　9.某卷煙廠(一般納稅人)在某月從農業(yè)生產者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000元，本月準予抵扣的進項稅額為6864元。( )

　　【答案】√【解析】從農業(yè)生產者手中收購煙葉，計算抵扣煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅) ×13%，其中煙葉收購金額=收購價款×(1+10%);10%為價外補貼;煙葉稅=收購金額×20%。因此，煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)=40000 ×(1+10%)=44000(元);應納煙葉稅稅額=收購金×20%=44000×20%=8800(元);煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅) ×13%=(44000+8800) ×13%=6864(元).

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