注冊會計師考試第二章增值稅法復習六
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四.相關考點
(一)貨運發(fā)票的監(jiān)管
1.從2003年11月1日起,提供貨物運輸勞務的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務局認定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務局認定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。
2.從2003年12月1日起,國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。
3.納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票,應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣,超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票,必須在2004年1月31日前抵扣完畢,逾期不再抵扣。納稅人辦理時,應附抵扣發(fā)票清單。
4. 一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用,允許計算抵扣進項稅額。
5.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。
6.自2007年1月1日起,增值稅一般納稅人購進或銷售貨物,取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票,須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發(fā)票,不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。自2007年4月1日起,舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
(二)不得作為進項稅抵扣的用于免稅項目的購進貨物
(三)計算應納稅額的時間限定
自2003年3月1日起,增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,抵扣的進項稅額按以下規(guī)定處理:(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。(2)增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。
(四)其他
1.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.對于金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務,實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅,由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納。
2009年注冊會計師考試有關信息:
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2008年度全國注冊會計師考試大綱匯總
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