2009年注冊會計師《會計》第二章貨幣資金(1)

　　(一)貨幣資金的核算

　　1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　2.現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余的核算

　　(1)現(xiàn)金短缺

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款(由個人負(fù)擔(dān))

　　管理費用(由企業(yè)負(fù)擔(dān))

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)現(xiàn)金盤盈

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

　　3. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。

　　如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。應(yīng)注意的是，實務(wù)中從證券市場購買股票、債券、基金等，應(yīng)通過“其他貨幣資金――存出投資款”科目;但在教材中以后各章涉及到購買股票等，簡寫為“銀行存款”科目。

　　【例1】甲公司向證券公司開設(shè)的資金賬戶存入100萬元，購入股票60萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金――存出投資款 100

　　貸：銀行存款 100

　　借：交易性金融資產(chǎn) 60

　　貸：其他貨幣資金――存出投資款 60

    環(huán)球網(wǎng)校2009年注冊會計師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章！

　　2008年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　中注協(xié):注冊會計師考試制度改革方案