2009年注冊會計師《稅法》第二章學(xué)習(xí)指導(dǎo)十

　　二.適用l3%低稅率貨物的具體范圍

　　這部分內(nèi)容須認(rèn)真閱讀，準(zhǔn)備客觀題。

　　【示例】

　　1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。

　　A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽

　　C.農(nóng)藥和化肥 D.自來水和農(nóng)機(jī)零部件

　　【答案】BC【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率。

　　2.某公司(一般納稅人)銷售一定數(shù)量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.768.4元 B. 587.6元

　　C. 520元 D.657.2元

　　【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項(xiàng)稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。

　　3. 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。/2004年CPA試題

　　A. 7% B. 10%

　　C. 13% D. 17%

　　【答案】C 【解析】增值稅法定稅率為13%和17%,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率有7%、10%、13%三種,故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。

　　4.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是( )。

　　A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

　　C.適用平均稅率 D.適用6%的征收率

　　【答案】A

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