2016年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》會計處理考點相應(yīng)習(xí)題及答案

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　　單選題

　　某軟件開發(fā)企業(yè)(適用增值稅稅率為17%)于2012年9月1日為客戶定制一項軟件，工期大約6個月，合同總收入35100元(包含增值稅)，至2012年12月31日已發(fā)生成本17000元(不考慮進項稅額)，預(yù)收賬款25000元。預(yù)計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本8000元。則2012年12月31日對資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨的影響金額為(　　)元。

　　A、0

　　B、2000

　　C、3000

　　D、1132

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查銷售商品收入的確認(rèn)與會計處理知識點。勞務(wù)的完工程度=17000/(17000+8000)=68%

　　2012年確認(rèn)收入=35100/1.17%*68%=20400(元)，

　　2012年確認(rèn)營業(yè)成本=17000(元)，

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　　相關(guān)分錄如下：

　　(1)發(fā)生成本時

　　借：勞務(wù)成本 17000

　　貸：銀行存款等 17000

　　(2)預(yù)收賬款時：

　　借：銀行存款 25000

　　貸：預(yù)收賬款 25000

　　(3)確認(rèn)收入

　　借：預(yù)收賬款 23868

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20400

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3468

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 17000

　　貸：勞務(wù)成本 17000

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