2024年注冊稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合題

本文為大家?guī)?024年注冊稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合題，建議大家對主觀題進(jìn)行針對性練習(xí)，通過做題，查漏補缺，進(jìn)一步鞏固基礎(chǔ)。

2024年注冊稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合題

1.甲公司成立于2020年7月(一般納稅人)，增值稅按月申報繳納，主營糕點面包制作，兼營烘焙模具制作，產(chǎn)品銷售以門店直銷和網(wǎng)絡(luò)平臺銷售為主，所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。

甲公司依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算，2023年度部分生產(chǎn)經(jīng)營信息如下。請根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題，需要計算的，列出計算過程，計算結(jié)果以元為單位，保留兩位小數(shù)。

資料一：

甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動，充值滿1000元，全店購物8折，該折扣無截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。

已知該面包卡屬于單用途卡，假如某消費者于2023年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司門店持卡購買了標(biāo)價為300元的面包和蛋糕，累計消費240元。

資料二：

甲公司門店直銷面包，在每天17點之后推出買一贈一活動，購買面包贈送蛋撻，即每支付15元購買一個標(biāo)價為15元的面包，可獲贈一個標(biāo)價為5元的蛋撻。門店將面包和蛋撻都開在同一張發(fā)票上，且在金額欄分別注明面包金額15元，蛋撻金額5元，折扣額5元。(上述金額均含稅)

資料三：

甲公司將一臺閑置生產(chǎn)設(shè)備(2020年購入)出租，租期為12個月，租金12萬元(價稅合計數(shù))。租賃期為2023年12月1日至2024年11月30日，合同約定租金在租賃期開始之前一次性預(yù)付。甲公司于2023年11月28日收到全部租金。

資料四：

甲公司于2023年度投資500萬元購買A公司(境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司)10%股權(quán)，2023年甲公司的會計核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為2023年3月，A公司宣告分配股息30萬并于當(dāng)月收到;第二筆為2023年12月，甲公司以350萬元價款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益100萬元。

資料五：

甲公司2023年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1萬元。已知模具成本為140元每套，該銷售承諾三日內(nèi)無條件退貨。12月末，尚未收到退貨申請，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為10%，甲公司確認(rèn)會計處理如下：

借：銀行存款 10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7964.60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1035.40

預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 1000

資料六：

2023年6月對租入的門面房裝修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費用327000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27000元，甲公司將全部不含稅裝修費計入管理費用科目。會計處理如下：

借：管理費用300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)27000

貸：銀行存款327000

已知：裝修工程改變了門面結(jié)構(gòu)，裝修后的剩余租賃期為2023年7月1日至2026年6月30日。

資料七：

2023年10月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批奶油變質(zhì)，本公司技術(shù)人員鑒定后通知財務(wù)部門將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損益科目。會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：原材料

已知該批奶油沒有變價收入，已獲保險賠償。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后，將賬面成本扣除責(zé)任人賠償后余額計入管理費用。會計處理如下：

借：管理費用

其他應(yīng)收款——XX責(zé)任人賠償

貸：待處理財產(chǎn)損益

資料八：

甲公司2023年度啟動了一項新技術(shù)研發(fā)項目，經(jīng)咨詢稅務(wù)機關(guān)和各級行政主管部門，該項目符合加計扣除的規(guī)定，甲公司按照會計準(zhǔn)則對研發(fā)費用進(jìn)行會計處理，并按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至2023年末，研發(fā)活動仍在進(jìn)行中，研發(fā)活動預(yù)期不會形成無形資產(chǎn)。

(1)要求1：根據(jù)資料一，對于該消費者的充值和消費行為，請計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。

(2)要求2：根據(jù)資料一，對于該消費者的充值和消費行為，請計算甲公司2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

(3)要求3：根據(jù)資料二，對每一筆上述業(yè)務(wù)，請計算甲公司在企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

(4)要求4：根據(jù)資料三，請問甲公司收到的租金應(yīng)在何時辦理增值稅納稅申報(納稅申報的起止日期)。請計算申報繳納的增值稅銷項稅額。

(5)要求5：根據(jù)資料三，請計算甲公司在2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)確認(rèn)的租金收入。

(6)要求6：根據(jù)資料四，請問以上第一筆投資收益是否應(yīng)計入2023年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說明理由。

(7)要求7：根據(jù)資料四，請問以上第二筆投資收益是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。

(8)要求8：根據(jù)資料五，請問上述會計處理中增值稅處理存在什么問題。請寫出正確的會計分錄。(不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄)

(9)要求9：根據(jù)資料五，請計算上述交易在2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。按照正確的會計分錄，請問甲公司應(yīng)調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整金額是多少。

(10)要求10：根據(jù)資料六，根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，請計算該項裝修費在2023年度可以稅前扣除的金額。

(11)要求11：根據(jù)資料六，針對甲公司會計處理，請問2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)調(diào)整的金額。

(12)要求12：根據(jù)資料七，請問將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損益科目時，會計分錄貸方還應(yīng)該有什么科目。請問甲公司的會計處理會導(dǎo)致多計還是少計當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(13)要求13：根據(jù)資料八，在2023年度發(fā)生研發(fā)支出，甲公司可以按照實際發(fā)生額加計扣除的比例是多少。甲公司享受加計扣除是否需要提請稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

(14)要求14：根據(jù)資料八，甲公司的技術(shù)人員同時從事研發(fā)活動和非研發(fā)活動的，應(yīng)如何確定其計入加計扣除基數(shù)的相關(guān)費用。

(15)要求15：根據(jù)資料八，甲公司采購設(shè)備用于研發(fā)活動，該設(shè)備能否同時享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計扣除政策。如可以享受，計入加計扣除的金額是按照會計核算的折舊還是按照稅前扣除的折舊計算。

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