2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

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2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

計(jì)算分析題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)。

(一)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。

(2)5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)(非獨(dú)立機(jī)構(gòu))人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%、10%、9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(含生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。

(3)8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件。

(4)12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門(mén)管理人員5名，銷(xiāo)售部門(mén)人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.針對(duì)事項(xiàng)(1)，甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為(　　)萬(wàn)元。

A.157.5

B.52.5

C.127.5

D.382.5

2.針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲公司2021年5月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.95

B.174.2

C.130

D.127.3

3.針對(duì)事項(xiàng)(4)，甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.311.859

B.450

C.379.116

D.401.859

4.上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.856.8

B.718

C.853.4

D.1111.8

(二)2×21年3月2日，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一批材料，約定3個(gè)月后甲公司應(yīng)結(jié)清款項(xiàng)226萬(wàn)元(假定無(wú)重大融資成分)。乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán);甲公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×21年6月4日，甲公司因無(wú)法支付貨款與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，雙方商定乙公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)甲公司的股權(quán)投資。8月10日，乙公司辦結(jié)了對(duì)甲公司的增資手續(xù)，甲公司和乙公司分別支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元和2萬(wàn)元。

債轉(zhuǎn)股后甲公司總股本為500萬(wàn)元，乙公司持有的抵債股權(quán)占甲公司總股本的25%，對(duì)甲公司具有重大影響，甲公司股權(quán)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，乙公司將該股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。2×21年8月10日，甲公司應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值仍為226萬(wàn)元，乙公司應(yīng)收款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付款項(xiàng)的公允價(jià)值均為180萬(wàn)元，乙公司對(duì)該債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×21年8月10日，甲公司債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件，乙公司受讓的資產(chǎn)符合確認(rèn)條件，乙公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.2×21年8月10日，乙公司按照債務(wù)重組準(zhǔn)則確定其受讓的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為(　　)萬(wàn)元。

A.125

B.180

C.182

D.186

2.下列關(guān)于乙公司2×21年8月10日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有(　　)。

A.減少投資收益60000元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備400000元

C.減少應(yīng)收賬款科目金額2260000元

D.增加營(yíng)業(yè)外支出 60000元

3.2×21年8月10日，該債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.46

B.6

C.49

D.101

4.下列關(guān)于甲公司2×21年8月10日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有(　　)。

A.增加投資收益460000元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入460000元

C.增加資本公積520000元

D.增加實(shí)收資本1250000元

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