2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺單選題及答案

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺單選題及答案”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要知識點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過考試。2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺單選題及答案的具體內(nèi)容如下：

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.如果A、B兩種資產(chǎn)的相關(guān)系數(shù)為-1，A的標(biāo)準(zhǔn)差為15%，8的標(biāo)準(zhǔn)差為7%，在等比投資的情況下，該資產(chǎn)組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于( )。

　　A.8%

　　B.11%

　　C.10%

　　D.4%

　　2.甲公司2013年年初存貨為20000元，2013年年末的流動(dòng)比率為200%(流動(dòng)資產(chǎn)中只有存貨為非速動(dòng)資產(chǎn))，速動(dòng)比率為80%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為5，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為40000元，則甲公司2013年度的銷貨成本為( )元。

　　A.98000

　　B.100000

　　C.110000

　　D.90000

　　3.某企業(yè)集團(tuán)由甲、乙、丙三個(gè)公司組成，2011年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為35754萬元和5959萬元，分別占集團(tuán)凈資產(chǎn)的60%和10%，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤3545萬元和110萬元;2011年度集團(tuán)凈資產(chǎn)收益率為7%。丙公司2011年度的凈資產(chǎn)收益率為( )。(結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.2.16%

　　B.2.62%

　　C.2.89%

　　D.19.83%

　　4.某企業(yè)2012年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負(fù)債總額為20000萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)2013年度的銷售額比2012年度增加1oYoo(即增加5000萬元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2013年度應(yīng)從外部追加的資金量為( )萬元。

　　A.O

　　B.200

　　C.300

　　D.350

　　5.企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為0.3、0.5、0.2，相應(yīng)的投資收益率分別為20%、10%、-5%，則該項(xiàng)投資組合的投資收益率為( )。

　　A.10%

　　B.9%

　　C.8.66%

　　D.7%

　　6.某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元(發(fā)行普通股10萬股，每股市價(jià)50元)。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股發(fā)行價(jià)50元;二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12%，利息36萬元。公司的變動(dòng)成本率為60%，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。則每股收益無差別點(diǎn)的銷售收入為( )萬元。

　　A.740

　　B.600

　　C.750

　　D.800

　　7.甲公司發(fā)行在外的普通股當(dāng)年每股股價(jià)為16元/股，每股籌資費(fèi)用率為3%，預(yù)計(jì)下年每股股利2.1元，預(yù)計(jì)股利每年增長5%，則該公司留存收益的資本成本是( )。

　　A.12.50%

　　B.18.13%

　　C.18.78%

　　D.19.13%

　　8.下列關(guān)于證券市場線的表述中，不正確的為( )。

　　A.證券市場線一個(gè)重要的暗示就是“只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”

　　B.證券市場線的截距是無風(fēng)險(xiǎn)收益率，斜率是貝塔系數(shù)

　　C.證券市場線的斜率越大，資產(chǎn)的必要收益率受其系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的影響越大

　　D.證券市場線上每個(gè)點(diǎn)的橫、縱坐標(biāo)值分別代表一項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和必要收益率

　　9.甲公司計(jì)劃購買一臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價(jià)格比舊設(shè)備的現(xiàn)時(shí)價(jià)格高150000元，但是使用新設(shè)備比舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本30000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。(已知PVA8%，7=5.2064，PVA8%.6=4.6229)

　　A.5.0

　　B.6.5

　　C.6.65

　　D.7.O0

　　10.某企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)更新決策時(shí)，其中一個(gè)方案是購買10臺甲設(shè)備，每臺價(jià)格5000元。甲設(shè)備需于3年后更換，在第3年末預(yù)計(jì)有500元/臺的殘值變現(xiàn)收入。稅法規(guī)定的該類設(shè)備折舊年限為3年，殘值率為10%。該公司此項(xiàng)投資的機(jī)會(huì)成本為10%;所得稅稅率為25%，則每臺甲設(shè)備的年平均成本為( )。[(P/A，10%，3)=2.4869，(P/F，10%，3)=0.7513]

　　A.1409.48

　　B.1484.48

　　C.1266.87

　　D.I355.21

　　11.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( )。

　　A.可比性

　　B.及時(shí)性

　　C.重要性

　　D.實(shí)質(zhì)重于形式

　　12.甲公司2013年4月28日以234000元(含增值稅)出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為234000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù)205920元

　　B.應(yīng)收票據(jù)234000元

　　C.短期借款205920元

　　D.短期借款234000元

　　13.2012年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價(jià)款1100萬元(包括債券利息60萬元，交易費(fèi)用10萬元)。20]2年1月5日，收到乙公司支付的債券利息60萬元存人銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為1200萬元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的債券利息60萬元存入銀行。2013年10月i0日甲公司以1180萬元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為( )萬元。

　　A.60

　　B.200

　　C.210

　　D.260

　　14.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生Et的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=8.23元人民幣。2012年12月31日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00元人民幣，運(yùn)輸過程中另外發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬元人民幣。假設(shè)設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為38萬元，使用年限平均法計(jì)提折舊。2014年末設(shè)備的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬美元，其公允價(jià)值為180萬元人民幣，即期匯率為1美元=6.58元人民幣，則2014年末設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值( )萬元。

　　A.92.8

　　B.82.5

　　C.98

　　D.80.6

　　15.甲公司采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算。2013年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元;本月入庫材料計(jì)劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.394.7

　　B.396.8

　　C.399.2

　　D.420.0

　　16.戊公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2013年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額144萬元。2013年12月31日應(yīng)收賬款余額4640萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款160萬元)、其他應(yīng)收款余額400萬元。2013年戊公司實(shí)際發(fā)生壞賬184萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回120萬元，則戊公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.152

　　B 164

　　C.172

　　D.180

　　17.某公司采用實(shí)際成本法對存貨進(jìn)行核算，2011年末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤導(dǎo)致的某項(xiàng)原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，已計(jì)提20萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000000

　　貸：原材料1000000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1170000

　　貸：原材料1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢970000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000

　　貸：原材料1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢936000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000

　　貸：原材料1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)136000

　　18.下列存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是( )。

　　A.毛利率法

　　B.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.月末一次加權(quán)平均法

　　D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　19.甲企業(yè)2013年3月初對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計(jì)提折舊650萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計(jì)提折舊，改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)310萬元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2013年對該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.131.25

　　D.140

　　20.甲公司于2012年7月1 E1，以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其人賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為( )萬元。

　　A.107

　　B.77

　　C.17

　　D.47

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　　21.2012年10月，長江公司用一臺已使用三年的甲設(shè)備從中聯(lián)公司換入一臺乙設(shè)備，為換入乙設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，從中聯(lián)公司收取補(bǔ)價(jià)30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為240000元，已提折舊30000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和220000元。長江公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。

　　A. 100000

　　B.230000

　　C.168400

　　D.360000

　　22.2010年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股7.5元的價(jià)格購人乙公司發(fā)行的股票200萬股(購買價(jià)款包含乙公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股6.5元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股3元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是非暫時(shí)性的。2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升;至12月31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，下列說法中正確的是( )。

　　A.2010年末因公允價(jià)值調(diào)整而借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”金額為180萬元

　　B.201 1年因減值而計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為700萬元

　　C.2011年因減值的處理而調(diào)整其他綜合收益的金額為180萬元

　　D.2012年因股價(jià)回升而導(dǎo)致其他綜合收益的減少額為400萬元

　　23.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為500萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.500

　　B.487.5

　　C.475

　　D.100

　　24.甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日平價(jià)購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2200萬元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2012年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　25.A公司2013年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對B公司有重大影響。2013年5月6日B公司宣告發(fā)放2012年現(xiàn)金股利3500元，2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。

　　A.900

　　B.375

　　C.525

　　D.1425

　　26.企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅時(shí)，應(yīng)借記( )科目。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　27.大海公司為一家生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，共有職工100名，2013年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5000元/臺的電冰箱作為福利發(fā)放給公司職工，每臺電冰箱的售價(jià)為8000元，大海公司適用的增值稅稅率為17%;假定100名職工中60名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為銷售人員，25名為總部管理人員。那么大海公司2013年因該業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )元。

　　A.234000

　　B.200000

　　C. 140400

　　D.480000

　　28.2013年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬元。2013年末，該短期融資券的市場價(jià)格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是( )。

　　A.2013年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債——成本”科目10000萬元

　　B.2013年末公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1000萬元

　　C.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　D.2013年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　29.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額，正確的處理是( )。

　　A.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值

　　C.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)人資本公積

　　D.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　30.某公司于2010年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2011年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。

　　A.21200

　　B.22888.8

　　C 23200

　　D.24000

　　31.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金i00萬元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為( )萬元。

　　A.20

　　B.60

　　C.80

　　D.100

　　32.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。

　　A.245.2

　　B.256.3

　　C.275.0

　　D.282.8

　　33.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

　　A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　C.宣告分配現(xiàn)金股利

　　D.發(fā)放股票股利

　　34.甲公司于2014年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價(jià)款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。

　　A.400

　　B.320

　　C.288

　　D.200

　　35.甲公司2012年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元.預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。則甲公司2012年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.80

　　B. 65.52

　　C.56

　　D.35

　　36.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計(jì)提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A.660

　　B. 1060

　　C.1035

　　D.627

　　37.甲公司2011年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2012年初適用所得稅稅率改為25%。

　　2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2012年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素。則甲公司2012年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：遞延所得稅負(fù)債65

　　貸：所得稅費(fèi)用65

　　B.借：遞延所得稅負(fù)債40

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費(fèi)用65

　　C.借：遞延所得稅負(fù)債24

　　遞延所得稅資產(chǎn)33

　　貸：所得稅費(fèi)用57

　　D.借：所得稅費(fèi)用25

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債50

　　38.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的是( )。

　　A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益

　　B.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)時(shí)，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)

　　C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于母子公司問存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)不需對該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整

　　D.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司也應(yīng)將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

　　39.中熙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2014年1月1日，由于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)600萬元，已計(jì)提折舊300萬元(與稅法折舊相同)，并于2013年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為700萬元。中熙公司按凈利潤的15%計(jì)提盈余公積。對此項(xiàng)變更，中熙公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.297.5

　　C.286.875

　　D.337.5

　　40.甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元

　　C.收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元

　　D.分期付款購買無形資產(chǎn)以后各期支付的款項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.D　2.C　3.C　5.A　6.C　7.B　8.B　9.C

　　10.B　11.B　12.D　13.B　11.D　15.B　16.D　17.C　18.D　19.C

　　Z0.D　21.A　22.C　23.A　24.A　25.A　26.D　27.A　28.D　29.D

　　30.B　31.B　32.A　33.B　34.B　35.C　36.C　37.B　38.D　39.D　40.C

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